摘 要

随着经济全球化的进程与人类社会的进步发展，不同国家及地区早已逐步被卷入世界经济一体化的浪潮中。跨国经营早已成为每一个想要立足于国际经济舞台、参与国际合作竞争企业的必然选择。

对外直接投资是当代企业跨国经营的主要方式，越来越多优秀的中国企业走出国门，开拓国际市场，以谋求全球范围内的经济利益最大化。与此同时，这些成为国际纳税人的企业也面对着不同企业税制差异以及所带来的影响。因此，跨国经营要想巩固和发展其在国际市场的地位，就必须了解和掌握各国税收体制，加强企业税收管理，并且进行必要合理的纳税筹划。

本文通过比较分析中美两国企业所得税制度的差异，指出我国现行企业所得税对企业对美投资的影响，给我国政府在制定政策和企业在对外投资方面提出了一些建议，希望企业能够通过改善自身条件，适应不断变化的外部环境，促进我国企业对美投资良好的发展。

关键词：对外直接投资；跨国经营；企业所得税

ABSTRACT

With the process of economic globalization and the progressive development of human society, different countries and regions have been gradually involved in the wave of world economic integration. Multinational operations have become an inevitable choice for every enterprise that wants to be based on the international economic arena and to participate in international cooperation and competition.

Foreign direct investment is the main way of transnational operation of contemporary enterprises. International direct investment has been developing rapidly. More and more outstanding Chinese enterprises go abroad and open up the international market in order to seek maximum global economic benefits. At the same time, these international taxpayer companies are also facing countries’ different tax systems and their impacts brought by different the political systems, economic development strategies and levels. Hence multinational companies must understand and master the different tax systems in each country, strengthen the ability to corporate tax management, and do necessary reasonable Tax planning, in order to consolidate and develop its position in the international market.

This paper analyzes the differences in the corporate income tax system between China and the United States, points out the relevant effects of China's current corporate income tax on direct investment, and puts forward some suggestions on how government should formulate policies and how enterprises should make foreign investment, in order to help enterprises improve their own conditions, adapt to the changing external environment, and promote the development of China's foreign investment enterprises.

Keyword: Foreign Direct Investment, multinational operation, corporate income tax

目 录

第一章绪论 1

1.1选题的背景与意义 1

1.1.1选题背景 1

1.2国内外研究综述 2

1.2.1国内外对中美之间FDI的比较与关系的研究 2

1.2.2国内外对中美企业所得税制度的研究现状 3

1.2.3 研究综述 3

1.3研究的思路 4

1.4研究的方法 4

第二章 企业所得税与企业对外投资的关系 5

2.1 企业所得税的简介 5

2.1.1企业所得税 5

2.1.2税收筹划 5

2.2国际生产折衷理论 5

2.3企业所得税在对外投资方面的作用 6

2.3.1企业税制可以通过影响企业的内部化优势来影响其OFDI 6

2.3.2 企业税制将影响跨国经营企业对外直接投资的区位优势 7

第三章 中美企业所得税制度的比较分析 8

3.1 中美企业所得税的简介 8

3.1.1中国企业所得税概况 8

3.1.2美国企业所得税概况 8

3.2中美企业所得税之间差异的比较 9

3.2.1税收范围与结构比较 9

3.2.2税率的比较 9

3.2.3税收优惠的比较 10

3.3本章小结 10

第四章 中美现行企业所得税制度对企业对美投资的影响 12

4.1我国企业对美投资的现状 12

4.2我国企业税收政策和税收服务对中资企业OFDI的影响 12

4.2.1我国企业税收政策对中资企业OFDI的影响 12

4.2.2我国企业税收服务对中资企业OFDI的影响 13

4.3美国企业税收政策对中资企业对美OFDI的影响 14

4.3.1积极影响 14

4.3.2消极影响 14

第五章 对我国企业对美直接投资的建议 15

5.1对我国政府的建议 15

5.1.1出台相关政策扶持企业走向国际化 15

5.1.2借鉴国际经验，制定鼓励和规范企业对外投资的税收政策 15

5.2对我国对美直接投资企业的建议 16

5.2.1加强税收管理，合理安排必要的税收筹划 16

5.2.2选择有利国际税收筹划的企业组织形式来进行对美直接投资 16

5.2.3在对外投资时选择有利于国际税收筹划的会计处理方法 16

第六章 结 论 17

参考文献 18

致 谢 20

第一章 绪 论

1.1选题的背景与意义

1.1.1选题背景

跨国经营已成为各个国家的大型企业的备受热捧的投资方式，尤其近年来中国企业对在美进行跨国经营更是数不胜数。在这样的大环境下，为了使跨国企业获得利益最大化，对中美企业所得税制度的研究有很重要的意义。

在2017年年初举行的达沃斯世界经济论坛上，中美经贸关系再次成为热门话题。其中，中美之间的对外直接投资形势具有重要的政治和经济意义。近日，美国知名咨询公司荣鼎集团（Rhodium Group）携手华美银行及美中关系全国委员会（National Committee on U.S. - China Relations）共同发布了题为《双行道：中美双边直接投资25年全景图》的研究报告，全方位剖析从1990至2015年间中美双边直接投资的规模、模式与行业详情。该报告分析，中美双边直接投资活动还远未饱和，中国公司在海外的投资才刚开始。随着国内经济转型的深化，中国公司会加大投入来转变商业模式。由此可见，我国企业对美直接投资热情不减，而两国企业所得税纳税制度对跨国经营有着直接影响。因此，研究中美企业所得税纳税制度对我国企业对美国直接投资的现状分析与未来发展有着必要性。

2016年年末，随着福耀玻璃集团的创始人兼董事长曹德旺对比中美制造业成本和一些企业反映的当前企业税负重、涉企收费项目多等问题引发了媒体、政府乃至学界的广泛关注。曹德旺认为，从表面看，美国人力成本确实比中国高，但是，中国制造业的综合税务跟美国比高出35%，其原因在于美国只征收所得税，因此光赋税就能省下一半。 有这样抱怨的企业家不止是曹德旺一个，在2016年底开展的一个经济学家论坛上，哇哈哈董事长宗庆后也透露了对“营改增”的降低税收作用的质疑。除此之外，世界银行计算所得出的中国企业68%的总税率被称作“死亡税率”。这些企业家以及专业机构对中美设厂成本和中美企业所得税的讨论与研究在社会上引发了诸多争论。