摘 要

近年来，国家对房地产行业的宏观调控逐渐加强，税收政策不断变动，房地产行业具有环节多、税负重、周期长、风险多的特点，房地产企业需要把握当前税收政策，进行纳税管理，降低税负，减少风险，提高企业经营效益。本文以GH公司作为研究对象，结合实际分析GH公司在纳税管理方面的不足，发现内外部影响因素并针对性的提出建议。

论文采用案例分析法，将研究理论与GH公司实际情况相结合，首先分析了国家税收政策以及税收环境对GH公司的影响，其中主要分析了营改增政策对于GH公司整体税负的影响。随后结合GH公司实际情况分析现有收入、成本费用、人员等问题并找出原因。最后提出对该公司在纳税管理方面的优化建议，重点在于对税收风险的管理以及土地增值税、增值税等税种的税收筹划。针对GH公司的环境与问题，通过分析提出建议，得出本文结论。

本文研究的结论是营改增使得GH公司整体税负增加，在纳税管理上的主要是收入成本类问题，其中税收风险管控水平在2016年有了一定的提高，但是在高税负的税收筹划上GH公司有很大的空间。GH公司需要提升纳税管理水平，加强税收风险管控，注重税收筹划，加强内部管理与外部沟通。

本文的创新点在于以GH公司为对象，结合实际情况，纵向的研究国家政策、税收环境对GH公司的具体影响，经营活动中的税收风险管理与税收筹划分析的整个流程，做出分析并提出优化建议。

关键词：房地产企业；纳税管理；营改增；税收风险；税收筹划

Abstract

In recent years, the state of the real estate industry, macro-control gradually strengthened, the tax policy is constantly changing, the real estate industry has many links, tax burden, long cycle, the risk of more features, real estate companies need to grasp the current tax policy, tax management, Negative, reduce risk, improve business efficiency. In this paper, GH companies as the object of study, combined with the actual environment, GH companies found in the tax management problems, find out the reasons and make recommendations for optimization.

This paper analyzes the impact of the tax increase policy on the overall tax burden of the GH company by analyzing the theory of the state tax policy and the tax environment on the GH company by using the case analysis method and combining the research theory with the actual situation of the GH company. And then combined with the actual situation of GH companies to analyze the existing income, cost, personnel and other issues and find out the reasons. Finally, the company proposed in the tax management optimization recommendations, focusing on the management of tax risk and land value - added tax, value - added tax tax planning. In view of the environment and problems of GH company, through the analysis of the proposed recommendations, draw the conclusions of this paper.

In this paper, the conclusion is that the increase in the overall tax burden of GH companies is mainly due to the problem of revenue cost. The level of tax risk control has been improved in 2016, but in the high tax burden tax planning GH on the company has a lot of room for progress. GH companies need to improve the level of tax administration, strengthen tax risk control, pay attention to tax planning, strengthen internal management and external communication.

The innovation of this paper lies with the whole process of GH company as the object, combined with the actual situation, the longitudinal study of the national policy, the tax environment on the specific impact of the GH company, the tax risk management in the business activities and the tax planning analysis Optimization recommendations.

Key Words：Real estate enterprises; Tax management; Replace business tax with value-added tax; Tax risk; Tax planning

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究的目的及意义 1

1.1.1 研究目的 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.2.1 国外研究综述 2

1.2.2 国内研究综述 3

1.2.3 文献综述 3

1.3 研究内容和研究方法 3

1.3.1 研究内容 3

1.3.2 研究方法 4

第2章 税制改革与税收环境变化对GH公司的影响 6

2.1 GH公司简介 6

2.2 国家税收政策分析 6

2.3 营改增对GH公司的影响 9

2.3.1 成本的影响 9

2.3.2 税负的影响 11

2.3.3 其他影响 14

2.4 税收信息化对GH公司的影响 14

第3章 目前GH公司纳税管理存在问题及原因分析 16

3.1 GH公司纳税管理主要问题 16

3.2 GH公司纳税管理问题原因分析 17

3.2.1 内部因素 17

3.2.2 外部因素 18

第4章 GH公司纳税管理优化建议 20

4.1 加强税收风险管控 20

4.1.1 GH公司税收风险因素分析 20

4.1.2 GH公司税收风险指标分析 20

4.1.3 GH公司税收风险管理优化 23

4.2 注重税收筹划 24

4.2.1 土地增值税筹划 25

4.2.2 企业所得税筹划 30

4.2.3 增值税筹划 31

4.2.4 契税等其他筹划 32

4.2.5 GH公司税收筹划优化 33

4.3 完善内部管理制度 34

4.4 加强外部交流沟通 34

第5章 结论 36

参考文献 38

致 谢 40

第1章 绪论

1.1 研究的目的及意义

1.1.1 研究目的

房地产经济是国民经济的支柱产业，为了加强对房地产的宏观调控，国家出台了一系列的税收政策，税收是一个有力的调控手段。2016年5月1日全年实施的“营改增”税收改革对房地产企业也产生了各方面影响，企业在现阶段必须要做出相应的改变来适应税收政策，来确保企业可以在合法情况下节约税收成本，实现经济效益最大化。纳税管理工作的核心是正确核算税负、控制税收风险和制定有效可行的税收筹划方案。

房地产行业是税负最高的行业之一，整体项目从取得土地到最后的清算，涉及增值税、房产税、土地增值税、土地使用税、企业所得税、个人所得税、契税、印花税及其他的附加税等税种。房地产业具有规模庞大、涉及面广、业务复杂和纳税管理难度大等特点，房地产向来都是税收检查的高危行业，必须全过程控制，方可实现最优纳税。