摘 要

自2014年1月1日起，铁路运输业纳入营业税改征增值税试点，至此，铁路运输业营改增工作进入实践阶段。2016年5月1日“营改增”已经全面推向全国，从此营业税退出我国的税收历史舞台。“营改增”是我国财政税收体质的一次重要性改革，摒弃了之前按照行业类别分别征收不同种类的税费的格局，主要目的在于从制度上解决营业税制下的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，使税制更科学、更合理、更符合国际惯例,有利于企业降低税负,促使社会形成更好的良性循环。营改增可以说是一种减税政策,然而大量数据表明铁路运输行业营改增后税负不降反升,这一现象引起了社会各界的激烈讨论。

本文主要是以铁路运输业为研究对象,从理论和实证两方面讨论营改增对铁路运输企业税负和利润方面的影响，从而分析出营改增现阶段铁路运输企业面临的问题，具体研究了广深铁路股份有限公司的现状，找出问题的关键，最终提出铁路运输企业应对营改增应当采取的措施，帮助铁路运输企业在顺应税制的发展的前提下找到出路。

关键词：营改增；铁路运输业；税负

Abstract

Since January 1, 2014, the railway transportation industry is incorporated into the tax reformwhich changed the business tax to VAT , so far, the railway transport industry replaces business tax with value-added tax(VAT) work into the practice stage, May 1, 2016 ,replacing business tax with value-added tax(VAT)" has been fully to the country, from then on, the business tax hasdisappeared .The main purpose of replacing business tax with value-added tax(VAT) is to solve the problem of Double Taxation on the business tax from the system, to realize the goal based on the value-added tax system ,that " this collection, the layers of tax deduction ", more scientific and more reasonable, more in line with international practice, to form a virtuous cycle to promote the social form better, help enterprises to reduce the tax burden.Replacing business tax with value-added tax(VAT) can be said to be a tax cut policy, however, a large number of data show that tax burden does not fall or rise in the railway transport industry, this phenomenon has aroused heated debate in the community.

In this paper, based on railway transportation industry as the research object, from two aspects of theory and empirical for railway transport enterprises to discuss camp to increase the influence of tax and profit, so as to analysis from the camp to railway transport enterprises are faced with the problem at the present stage, concrete study of the status quo of guangshen railway to find out the crux of the problem, finally put forward the railway transport enterprise to camp to increase measures shall be taken to help the railway transport enterprise under the premise that with the development of the tax system to find a way out.

Keywords:Business tax and VAT ；Railway transportation；Tax burden

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究目的与意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.3 研究内容与研究方法 3

第2章 营改增对铁路运输企业的影响 6

2.1 铁路运输企业特点 6

2.2 营改增对铁路运输企业税费的影响 6

2.3 营改增对铁路运输企业利润的影响 8

第3章 铁路运输企业营改增现阶段存在的问题 10

3.1 铁路运输业职工胜任能力方面 10

3.2 铁路运输业的可抵扣项目方面 10

3.3 铁路运输业的发票管理方面 11

3.4 铁路运输业的纳税风险方面 11

第4章 案例分析 12

4.1 广深铁路股份有限公司背景 12

4.2 铁路运输业营改增对广深铁路公司的影响分析 12

4.3 研究结果分析 21

第5章 应对铁路运输业营改增的建议 23

5.1 提高财会人员业务水平 23

5.2 调整资本结构 23

5.3 规范企业内部增值税发票管理制度 23

5.4 积极执行税务风险管控措施 24

第6章 总结与展望 25

6.1总结 25

6.2展望 25

参考文献 26

致谢 27

第1章 绪论

研究目的与意义

1.1.1 研究目的

自2014年1月1日起，国务院常务会议将铁路运输业纳入营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点^[1]，至此，铁路运输业营改增工作进入实践阶段。自2016年5月1日起,我国已经全面实行“营改增”，增值税制度更加规范，营业税退出我国的税收历史舞台。

交通运输部门是为整个社会提供运输服务的国民经济基础性部门，由于其业务内容复杂、核算程序特殊、牵涉的行业广泛等特点，在“营改增”实施过程中所面临的问题较其他企业更为突出与复杂^[2]。因此，“营改增”的实施对于铁路运输企业来讲不仅面临着各种发展机遇，同时也面临更加严格的税务管理要求，这使得铁路运输企业面临更严峻的考验。对于企业税负在实施“营改增”后不降反升，社会各界都十分关注，铁路运输企业如何通过促进“营改增”的顺利实施，发挥营改增的积极作用，以达到降低企业税负、完善税制、促进经济增长等目的变得尤为重要。