摘 要

审计证据是审计机关出具审计成果的重要支撑，是审计单位进行审计工作的依据，是审计人员出具审计报告的根据，因此审计证据在审计工作中占有重要的地位。我国在当前审计的总体方面，虽然取得一定的成果，但是审计取证方面，理论方法并不系统，尤其是在信息技术的发展下，审计取证存在明显的问题。我国当前对于电子审计证据的获取方法还不全面，而且在日常的审计工作中审计人员更喜欢使用实物证据，即使在信息技术的带动下使得审计证据更多表现为电子数据，也会趋向于将其转化为纸质文件。这就表明我国对于电子审计证据的采集已经跟不上信息技术发展的脚步。所以我国审计人员在审计过程中应该弄清楚获取电子审计证据时存在的不足之处，分析造成不足的原因，只有通过这样，才能完善对电子数据的采集，跟随信息技术发展的脚步。

本文采用理论结合实际的方法，从审计取证入手，分析审计取证对审计成果的支撑作用，然后罗列出审计取证的方法，采用理论和实际研究相结合的办法，参考国内外文献，分析在当代信息技术的快速发展下，企业财务信息化对审计取证的影响，分析审计取证的思维过程，对发现的问题进行深入研究，分析产生影响的原因，提出电子数据取证面临的问题和解决措施，为审计人员对被审单位进行审计提供理论基础和审计依据，提高审计的工作质量和效率，有效的规避审计风险，赢得利益。

关键词：审计取证；电子数据；信息技术

Abstract

Audit evidence is audit authorities issued audit results of an important support， the audit on the basis of audit work，is the audit personnel according to the audit report issued by the，so the audit evidence in the audit work occupies an important position.China's current audit in general，although some results have been achieved，but the audit evidence，the theoretical approach is not the system，especially in the development of information technology，audit evidence exists obvious problems.China's current for electronic audit evidence obtaining method is not comprehensive and in the daily work of audit auditors prefer using physical evidence，even under the drive of information technology makes the audit evidence more performance for electronic data， also tend to the transformation for paper documents. This shows that in our country the electronic audit evidence collection has not kept up with the pace of development of the information technology. So our auditors in the audit process should make clear access to electronic audit evidence exists deficiencies，analysis of cause of problems. Only through this， in order to improve the acquisition of electronic data，follow the pace of the development of information technology.

In this paper，the theory combined with the actual，start with the audit evidence analysis of audit evidence supporting role of audit results，and then list the audit evidence collection method， using the combination of theoretical and practical study，referring to Literature at home and abroad，analysis in the rapid development of modern information technology，effect of corporate financial information on the audit evidence. Analysis the thinking process of audit evidence，to problems found for in-depth study，analysis influence，put forward the problem faced by the electronic data forensics and solutions，provide theoretical foundation and the basis of the audit for the auditors to audit of the audited units，improve the quality and efficiency of the audit work ，to effectively avoid the audit risk，to win benefits.

Key words: Audit evidence collection; Electronic data; Information technology

目 录

第1章 引言 1

1.1 研究目的与意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.3 研究内容与方法 4

第2章 审计取证 5

2.1 审计取证及其意义 5

2.2 审计取证的方法及审计取证的思维过程 6

第3章 信息技术对审计取证的影响 9

3.1 信息技术改变了审计证据的存在形式 9

3.2 信息技术促使审计取证的方法发生转变 9

3.3 信息技术促进了审计取证手段的变革 10

第4章 信息技术发展下电子数据取证存在的突出问题 12

4.1 规范电子数据及取证的政策法规不成熟 12

4.2 电子数据真实性和取证过程完整性不足 12

4.3 审计缺乏信息系统专业技术人员和技术设备 12

4.4 审计人员对电子数据的安全性管理不够重视 13

第5章 提高电子数据审计取证质量的相关对策 14

5.1 建立健全信息系统环境下关于电子数据的法律法规 14

5.2 完善电子数据取证过程并建立复合机制 14

5.3 引进人才并开发针对电子数据取证的设备和工具 16

5.4 加强对电子数据的安全管理 16

参考文献 18

致谢 19

第1章 引言

1.1研究目的与意义

1.1.1研究目的

随着时代的变化，中国进入信息时代，信息技术的发展对中国的发展起了重要的作用，人们在不断的研究如何获取信息、处理信息、传输信息和使用信息。信息技术是人类对信息的获取、传递、存储、分析及处理的过程，随着信息技术的发展，越来越多的企业实现了将计算机网络、数据库和电子商务等信息技术与企业的模式相融合，这就造成计算机审计模式成为审计工作的发展方向，特别是在审计取证的过程中发挥了重要的作用。

信息技术可以说是当代每个人都应该掌握的一门技术，而且国家主席习近平针对中国的经济发展提倡我国应当大力发展大数据，而大数据是基于电子数据发展而来的，所以应该加大对信息技术的利用是十分重要的。尤其是在审计工作中，审计取证的来源主要是被审单位的相关财务数据和非财务数据，主要是财务数据，因此本文将分析信息技术的发展对审计取证的方法影响，并且通过分析其受影响所存在的原因，深入分析原因之后再对其提出相应的对策。分析其影响主要通过分析对审计证据存在形式、取证手段以及取证方法三个方面，分析其原因主要通过法律法规、专业人员及技术设备、电子数据的特征和对证据的管理四个方面进行分析并从这四个角度提出相应的对策。

1.1.2研究意义

通过查询国外和国内的相关文献，发现很少有人对信息技术的发展对审计取证的方法的影响及其对策这一主题进行深入研究，足以说明无论是国外还是国内对这一主题的研究都是很缺乏的，所以很有必要对其进行研究分析，分析关于审计取证的方式方法，以及影响原因，从而确保审计证据的真实性和有效性，为审计工作人员进行审计提供依据，得出真实可靠的审计结论。

研究信息技术发展下审计人员在审计过程中的取证方法的运用，通过分析审计取证及其意义，引出审计取证的方法，并对影响审计取证方法的原因进行分析，从而提出对策，提高审计质量，这是很有意义的。审计作为企业制度的一份子，是必须执行的，而且审计结果也严重影响企业的决策者进行决策，而在审计过程中，审计取证又是最重要的一个环节，这就需要对审计过程进行严格把关，提高审计人员的风险意识，找到审计取证的合理的办法，首先要找出审计取证方法目前的不足之处，才能对症下药，才能完成审计工作。因此完善审计取证的方法，优化审计取证的过程对审计机关来说十分重要，只有这样才能获取真实有效的审计证据，降低审计风险，提高审计质量。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

21世纪以来随着信息技术的发展，计算机的应用于企业的情况越来越常见，特别是很多企业发展到了会计业务一体化后，信息技术变得越来越流行，而他的运用主要是通过信息系统来反映的，然后通过对电子数据进行采集和整理的过程。其实信息系统在国外也不是已经使用和发展很多年的，但是现在也有了一定的成绩，对审计取证的研究就是其中成果比较大的了，是一个比较能给社会发展带来利益的研究。美国注册会计师协会从1976年到1986年花了大量的时间通过反复的修改和比较最后颁布的《计算机服务系统指南》，这是一部对于将信息技术运用于审计工作进行讲解的一部指南。所以，现在美国的很多工司都已经实现了财务信息化，尤其是审计人员都通过计算机实时采集被审单位的相关信息，节省了审计人员的工作时间和工作量。

SauravK.Dutta和Rajendra P.Srivastava（1996）指出如果要真正的使用信息系统进行审计，则需要具备很全面的审计数据，否则结论就会不全面，但是现代社会环境的关系不再那么简单，所以那种尝试性的方法是不能被使用的^[1]。Caroline Allinson（2001）列举了一个关于国外一个国家对于计算机系统的例子，分析了在审计过程中一定不要销毁相关的审计证据，这是非常严肃的一个问题^[2]。Zabihollah Rezaee，Rick Elam和Ahmad harbatoghlie（2001）认为在以后的发展中，连续稳定的审计是必然趋势，因此要将相关的信息技术融合到审计工作中，这样的话人们可以及时关注到信息，公开透明，而且还提出了信息技术的发展对审计取证方法的影响^[3]。Anna Noteberg，Tanya L.Benford.James E.Hunton（2003）研究出来了一种审计模式，这种模式是通过相应的模型来分析对审计取证产生影响的因素，并且对这些因素进行大量的对比分析，并进行改进，然后提出对策，提高工作质量，给企业带来利益。国外一般是基于信息系统审计对电子审计证据进行研究，但是对于信息系统审计的研究并不是特别早，但是却取得了相应的成绩，特别是在信息技术方面，严格培训了符合时代发展的审计人员，为国家带来人才。

1.2.2国内研究现状

我国对于通过信息技术来获取审计证据的研究还犹如新生儿一般刚刚落地，还需要不断的努力。中科院高能物理研究所的许榕生（2001）研究发现当下通过信息技术获取审计证据的方法存在很大的问题，比如不能很好防止信息被盗或者被修改等问题，而目前的静态的获取方法根本不能阻止这些难题的发生，只有动态的、实时的取证方式才是发展的需要，他还提出了当代审计证据所专属的特性：全面、精确、公开透明以及能够被法庭接受等^[4]。周荣（2009）发明并设计了相应的访问限制、访问密码、身份认证，从而有效的防止电子数据被非法进行篡改，这是对审计取证的安全性进行研究的情形，是很有意义的。

谭小平（2000）分析了如果要能成为审计证据的理论支撑，那么就必须确保电子数据是不可能存在虚假情况的，而且认为电子审计证据的发展应该顺应法律法规以及审计工作的发展趋势，要能够真正的成为一个有用的部分，而不是虚有的，凭空想象的。嘉宁（2001）提出了审计人员通过电子邮箱接受被审计单位提供的审计证据，这样不但节约成本还节约审计人员往来于被审计单位的时间，所以应该提倡多多使用计算机获取所需要采集的相关文件资料，而对于那些涉及到公司机密的重要文档，可以进行相应的加密处理，只有特定的人才能获取并读取文件，这样既能确保审计证据不被盗取，又能实时的发送信息和收集信息，降低了审计风险^[5]。

吴沁红，杨周南（2002）采用计算机先进的技术将审计过程中的事后转化为事中，有效的掌握和控制审计的整个过程，防止被非法人员或者单位半路截取，保证了审计证据的真实性和可靠性，并事先提出各种有关在实施过程中会出现的疑难问题进行对策分析，一旦真的出现问题，可以马上解决，提高了审计的效率。易仁萍，陈耿，杨明等（2002）为了适应信息技术的发展，研究出来了一种数据挖掘技术，大家都知道在传统审计过程中，如果需要对大量数据进行核算，难免需要审计人员打起十二分精神，否则将会面临失败的场景，而数据挖掘技术正是弥补了这样的缺憾，通过这个技术可以在审计之前发掘出潜在的信息，通过这样，可以让审计人员的工作变得更轻松，而且能够提高其工作的效率^[6]。刘亚林（2003）做了一个实验，将计算机技术利用到审计取证的过程中，并且也说明了在获取审计证据之后，怎么样才能更好的安全的保管这些资料文档，这个实验对于以后在审计工作的取证研究中奠定了一个很好的基础。

张利华（2006）研究了在审计过程中的可能会出现的相关不利因素，然后在这些不利因素的影响下获取电子审计证据的思维过程，并且提出怎么控制这些不利因素带来的危险，提出相应的对策。汤瑶泉（2009）研究了关于在审计过程中会存在的一些不利因素，不管是在事前、事中还是事后都可能会影响整个审计的结果，包括在审计取证时取证的来源并不多，在审计过程中审计人员不知道怎么选择更为重要的证据，以及在获取审计证据时不能根据其特性做出判断，缺乏公信力，找到这些因素能够为以后的审计相关工作的实施打下坚实的基础^[7]。