摘 要

财务舞弊是为了欺骗报告使用者而对财务报告中列示的数字或财务报表附注进行有意识的错报或忽略，财务舞弊的存在，严重威胁了市场参与者对财务报表的信心。自2013年至2015年，华锐风电财务舞弊案引起了来自企业界、会计专业、新闻媒体和监管机构的极大关注。本文主要采用案例分析法，以华锐风电为研究对象，对财务舞弊的原因与影响进行探讨。

本文首先对财务舞弊进行了界定，在此基础上回顾华锐风电财务舞弊事件，分析了其舞弊手段和流程，据此探讨了华锐风电舞弊的三大主要原因分别为内控制度不完善、经营政策不合理和保荐机构功能缺失。之后通过对案例的分析得到反思与启示并以此得出全文结论，财务舞弊的防范需从完善企业内控制度、使经营政策合理化和加强中介机构的监督三方面开展。本论文的创新之处在于突破了以往仅从企业自身角度进行财务舞弊防范的思考，中介机构的责任也应进一步强化。

关键词：华锐风电；财务舞弊；内控制度；经营政策；中介机构

Abstract

Financial fraud is to deceive users of the report by misstating consciously or ignoring the numbers listed in the financial statements, even the notes. The existence of the financial fraud has seriously threatened the market participants’ confidence of the financial statements. Since 2013 to 2015, the financial fraud case of Sinovel has caused great concern from the business, the accounting profession, the media and regulators due to its adverse effects. This thesis uses Case Analysis Method for analyzing the case of Sinovel, and the causes and implications of financial fraud were discussed.

Firstly, this thesis defines financial fraud. On this basis, the financial fraud case of Sinovel was reviewed. A further analysis of its means of fraud and fraud processes has been shown. According to this, it summarizes three main reasons of the fraud, namely, the imperfect internal control system and the unreasonable operation policy and the undutiful sponsor institution. Then through the analysis of the case, the reflection and revelation has been acquired. It draws conclusions that we should concern about improving the internal control system, rationalizing the operation policy and strengthening the supervision of intermediaries. The innovation of this paper is to break the conventional thinking only from their own point of view to prevent financial fraud, and the responsibility of intermediaries also needs to be further strengthened.

Key words: Sinovel; financial fraud; internal control system; operation policy; intermediaries.

目录

第1章 绪论 1

1.1研究背景与意义 1

1.1.1研究背景 1

1.1.2研究意义 2

1.2国内外研究综述 2

1.2.1国外研究综述 2

1.2.2国内研究现状： 3

1.2.3文献评述 3

1.3研究内容与方法 4

1.3.1研究内容 4

1.3.2研究方法 4

1.3.3技术路线图 5

第2章 财务舞弊的概述 6

2.1财务舞弊的定义 6

2.2财务舞弊的成因 6

2.2.1诱发因素 7

2.2.2决定因素 7

2.3财务舞弊的具体手段 8

第3章 华锐风电财务舞弊的分析 10

3.1华锐风电财务舞弊事件回顾 10

3.2华锐风电财务舞弊手段分析 11

3.3华锐风电财务舞弊流程分析 12

第4章 华锐风电财务舞弊的原因分析 14

4.1华锐风电内控制度不完善 14

4.1.1公司治理结构不规范 14

4.1.2缺乏监督机制 15

4.1.3未营造良好内控环境 16

4.2华锐风电经营政策不合理 16

4.2.1经营政策的制定 16

4.2.2财务危机的形成 17

4.3华锐风电保荐机构功能缺失 19

4.3.1安信证券保荐职能缺失 19

4.3.2安信证券监督职能缺失 19

第5章 华锐风电财务舞弊的反思与启示 21

5.1完善内控制度的建立 21

5.1.1完善公司治理结构 21

5.1.2健全监督机制 22

5.1.3嵌入风险意识 22

5.2使经营政策合理化 23

5.2.1加强决策人能力 23

5.2.2关注财务指标的动态变化 23

5.3加强中介机构的监督 24

5.3.1强化中介机构责任 24

5.3.2加大惩罚力度 24

第6章 总结与展望 26

6.1 研究结论 26

6.2 研究展望 27

参考文献 28

致谢 29

第1章 绪论

1.1研究背景与意义

1.1.1研究背景

自2013年10月过后，我国国家主席习近平提出的“一带一路”重大倡议，成为了全中国乃至全世界人民瞩目的焦点。“一带一路”的建设，是指致力于“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的共同开创，这一创新型决定无疑能够加强沿线各国的经济合作，创造更多经济价值，为沿线区域带来繁荣昌盛。“一带一路”不仅实现了不同国家之间经济往来的加快，在这一过程中各国的优秀文化理念也得以交流互鉴，为相处带去更多理解与尊重，使团结合作精神发扬光大。在该宏观环境的影响下，我国经济飞速发展已势不可挡，中国上市公司也因此面临着更多机遇与挑战。

众所周知，油气和煤炭等一次性非可再生能源储存量日益枯竭，开采难度愈发加大，且污染性气体的排放对环境造成的影响已不容小觑。目前太阳能、生物质能等绿色能源飞速发展领跑世界、赶超煤电，绿色能源取代化石能源是世界也是中国大势所趋[^[1]]。为破解我国在“十三五”时期所面临的发展难题，2015年10月，国家主席习近平在中共十八届五中全会上提出了贯彻“创新、协调、绿色、开放、共享”的发展理念。在环境污染问题越来越棘手的今天，“绿色”理念的提倡受到国人的大力支持。在此背景下，绿色能源企业由于融经济发展与绿色环保为一体，因此受到国人的广泛关注。