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1. 研究目的与意义及国内外研究现状

因国内现对于内部控制审计披露与公司盈余质量之间关系研究较少，且数据多为2010至2013年的数据，不具有时效性，所以以2013年至2016年作为研究时间范围，获取的数据较新，所得结论具有现实意义，也有利于对强制内部控制审计披露效果的研究。通过内部控制审计披露行为与盈余质量的关系分析，可以了解内部控制审计披露的有效性，同时在现如今经济发展疲软的宏观经济条件下，通过该实证分析从公司、投资人和监管机构的角度来提出一些建议，来促进公司的内部控制管理制度的进一步健全，从而也能够完善资本市场，拉动我国资本市场的进一步发展。具体意义如下：

（1）对于上市公司而言，由于外部利益相关者和企业之间存在信息不对称，企业的融资成本大大提高。根据信号传递理论，外部独立的审计机构对自身出具的内部控制评价报告给予的肯定意见，会帮助公司向外界传达自身经营风险低的有效讯号，降低了此类成本，最终提高了公司的绩效水平。

（2）对于投资人而言，可更为便捷地获得更多与自身投资选择相关、可靠、重要且全面的信息，对风险或者收益大小的掌握更加充分，为更加理性、准确的投资决策提供判断依据。

（3）对于监管机构而言，由于此次实证结果显示，在强制披露阶段，通过外部独立机构进行内部控制审计的公司，其盈余质量相比未进行内部控制自我评价报告审计的公司更高，证明了强制披露的有效性。所以监管机构应该进一步细化内部控制监管策略，对未按时披露报告建立相应的惩罚制度，辅助内控信息的披露进程。

2. 研究的基本内容

通过修正的jones模型得出应计操纵性利润作为公司的盈余质量，研究其与强制内控审计披露行为、披露行为与虚拟时间变量的交叉相乘项、roe、资产负债率、公司规模、每股收益之间的关系。 此次研究共设立了两个假设，假设1：应国家政策要求，进行内部控制审计报告披露的公司的盈余质量，明显比未进行披露的公司盈余质量要高。建立模型da_i,t=β₀ β₁dis_i,t β₂x_{i,t i,t} ，对筛选出的1737个样本数据进行多元回归分析，所的实证结果显示二者显著相关，说明进行内控审计披露对公司盈余质量具有改善作用。

继而对假设2：对同一上市公司而言，在应国家政策要求进行内部控制审计披露后，公司盈余质量显著改善。设立did模型da_i,t=θ₀ θ₁dis_i,t θ₂y θ₃dis_i,ty θ₄ x_{i,t i,t}，在假设1的样本基础上筛选首次披露2014年及以后年度内部控制审计报告的公司进行回归分析。该模型设立了时间虚拟变量y和强制内控审计批露dis的交叉相乘项，最后根据dis*y的回归系数对本假设进行验证，其推导过程如下：

设定首次披露年度及以后年度的样本数据为实验组，此时y为1时，模型3可改写为da_i,t=θ₀ θ₁ dis_i,t θ₂ θ₃ dis_i,t θ₄ x_{i,t i,t}。当公司没有披露行为时，dis=0，此时的盈余质量样本均值可用θ₀ θ₂ θ₄ x_i,t表示；当公司有披露行为时，dis=1，在此时的盈余质量的样本均值为θ₀ θ₁ θ₂ θ₃ θ₄ x_i,t，则在是否进行披露的实验组的盈余质量平均变化为：diff_a=(θ₀ θ₁ θ₂ θ₃ θ₄ x_i,t)-(θ₀ θ₂ θ₄ x_i,t)= θ₁ θ₃，表示在首次披露年度及以后年度公司是否进行披露对公司盈余管理程度的影响变动。

同理，当y为0时，对照组b的方程可简化为da_i,t=θ₀ θ₁ dis_i,t θ₄ x_{i,t i,t}，则是否进行披露的盈余质量样本均值分别为θ₀ θ₄x_i,t和θ₀ θ₁ θ₄ x_i,t，其盈余质量的平均变化为：diff_b=(θ₀ θ₁ θ₄ x_i,t)-(θ₀ θ₄ x_i,t)= θ₁，表示在进行首次披露以前，是否进行披露行为对公司盈余管理程度变动的影响。

3. 实施方案、进度安排及预期效果

本次论文的实施方案如下：

12月中旬至12月底 ：遇到事沟通，确定论文题目，提交论文系统；

1月至2月：收集研究数据并进行整理，制定论文大纲，完成任务书，提交论文系统；

4. 参考文献

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