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摘 要

二十世纪七十年代以来，社会和经济飞速发展，国际金融市场也在布雷顿森林体系崩塌之后发生了动荡和变革。自上世纪八十年代改革开放，我国市场逐渐对外开放，随之金融市场也迅速蓬勃发展，本世纪初的经济全球化浪潮更是加速了全球金融体系的融合。新兴衍生金融工具的创新和使用很大程度推动了金融市场的发展，许多企业、个人和机构利用衍生金融工具进行套期、投机。但由于衍生金融工具自身的特性，一旦出现失误，将带来十分惨痛的损失。

实际上，这样的失败案例也数不胜数，国外有“巴林银行”倒闭，国内有中航油事件。这些惨痛教训引起了人们的反思，为避免这种事件的再次出现，国际和国内学术界就如何完善衍生金融工具披露的探索也从未停步。随着对衍生金融工具的研究深入，越来越多的学者和机构认为，财务报告披露尽可能全面、透明、详实的信息，不仅可以有效预防衍生金融工具带来的风险，加强企业内外监管，更有益于财报使用者的判断和决策。本文采取规范研究方法研究衍生金融工具会计信息披露问题。

首先在第一章介绍了论文选题背景,国内外相关准则,准则的评析和本文基本框架。随后在第二章描述了衍生金融工具相关的基础信息,并分类其风险以及分析风险形成原因，在提及风险板块时，结合近期出现的中行“原油宝”事件进行分析，旨在为读者带来更贴切的体验。随后第三章从更深层次的会计信息质量入手，阐述了衍生金融工具会计信息披露相关的四个理论。在第四章从个人观点出发探讨了我国衍生金融工具在会计信息披露中存在的问题及原因，为了透彻分析本文站在多方角度，从公允价值的确定原则，到企业财务报表及附注的披露，再到准则实行和外部监管环境，逐个分析。

关键字：衍生金融工具 信息披露 公允价值风险

Abstract

Since the 1970s, when society and economy developed rapidly, and international financial markets have undergone turmoil and transformation after the collapse of the Bretton Woods system. At the beginning of this century ,The fluctuation of economic globalization has accelerated the integration of the global financial system. The amazing development speed of the financial market is largely due to the innovation and use of emerging derivative financial instruments. Many companies hope to use derivative financial instruments for hedging and speculation.

In fact, there were countless cases of such failures. In the international market, we can see Bankruptcy of Bahrain ;as for the domestic market, we can see China Aviation Oil incidents. These painful lessons have aroused people's reflection. In order to avoid the recurrence of such incidents, international and domestic academic circles have made suggestions on how to improve the accounting confirmation and measurement of derivative financial instruments. The exploration never stopped. With the deepening research on derivative financial instruments, more and more scholars and institutions believe that the disclosure of financial reports as comprehensive, transparent, and detailed information as possible can not only effectively prevent the risks brought by derivative financial instruments, but also strengthen internal and external supervision of enterprises. It is more conducive to the judgment and decision of financial report users.

The first chapter introduces the background of the topic selection, the domestic and foreign literature review, the review of the literature review and the basic framework of this article. Then，in Chapter 2, I describe the research basis of derivative financial instruments, classifies their risks and analyzes the causes of risks. When referring to the risk sector, I use the recent BOC "Crude Oil Treasure" incident, which aims to bring readers a more appropriate experience . Next part starts from a deeper level of accounting information quality, proposed the relevant theories of derivative financial instruments accounting information disclosure. In Chapter 4, I discuss the problems and reasons of accounting information disclosure, from different perspectives，including the disclosure of corporate financial statements and notes, the principle of determining fair value and the implementation of standards and the external regulatory environment.

Key Words：Derivative financial instruments; Information disclosure ;Fair value

目录

摘要 I

Abstract II

第一章 引言 1

1.1 研究衍生金融工具的背景和意义 1

1.2 文献综述 1

1.2.1 国外研究 1

1.2.2 国内研究 2

1.2.3 文献综述评析 2

1.3本文的基本框架 3

第二章 衍生金融工具会计信息披露基础 4

2.1衍生金融工具概述 4

2.1.1 衍生金融工具的内涵和定义 4

2.1.2 衍生金融工具的种类 4

2.2 衍生金融工具特性相关 4

2.2.1 衍生金融工具的功能 4

2.2.2 衍生金融工具特点 5

2.2.3 衍生金融工具相关风险 6

2.2.4 衍生金融工具风险产生原因 6

第三章 会计信息披露 8

3.1 会计信息质量特征 8

3.2 衍生金融工具信息披露的理论基础 8

3.3衍生金融工具会计信息披露相关理论 8

3.3.1履约中合约会计理论 8

3.3.2信息不对称理论 9

3.3.3不确定性会计理论 9

3.3.4决策有用观 10

第四章 衍生金融工具会计信息披露中存在的问题 11

4.1我国会计信息披露中存在的问题 11

4.1.1公允价值信息缺失 11

4.1.2传统报表信息缺乏 11

4.1.3会计信息披露滞后 12

4.1.4衍生金融工具会计信息披露不具有可比性 12

4.2存在问题的原因及分析 12

4.2.1传统表内披露的局限性 12

4.2.2上市公司缺乏自愿性 13

4.2.3公允价值难以计量 13

4.2.4 外部监管不力 14

第五章 总结 15

5.1本文的局限性 15

5.2 结语 15

参考文献 16

致谢 17

第一章 引言

1.1 研究衍生金融工具的背景和意义

上世纪八十年代初期开始，全球金融工具不断创新、跨过交易日益增多以及人们对于会计信息披露的需求逐渐增加，衍生金融工具会计逐渐成型。尤其中国加入世贸组织后，与国际关系更加紧密。如今，中国的主要商业银行和大公司多多少少地使用期货合约，期权和其他衍生金融工具对冲以规避风险。虽然这些产品发明的初衷是好的，可以利用它们规避一定的风险，但是还是存在很多值得研究的地方。

在中国，随着各种衍生金融工具的陆续出现,金融衍生品也给带来许多相关的金融风险。当衍生金融工具在成为企业风险管理工具之时，也像一把双刃剑，这些工具逐渐成为新的风险来源。自2002年以来，我国开始逐步推出规范条例以更好的防范风险，2006年，财政部发布了与之有关的四项会计准则。上一个十年里，世界金融形势动荡，旧准则满足不了市场需求，国际准则有了大的调整。2017年，随着IFRS9的修改，我国财政部也更新了相关条款，向国际准则看齐。加强对衍生金融工具的风险及其披露原则的认识，完善衍生金融工具等会计项目的披露，增强金融披露的有效性。为投资者有效规避风险，抓住机遇提供参考。

1.2 文献综述

1.2.1 国外研究

金融工具会计领域早期在美国建立起来。会计领域，美国的FASB(美国财务会计准则委员会)和在英国伦敦由多国学者联合成立的IASC(国际会计准则委员会，IASB前身)都是比较具有参考价值的准则制定机构，在会计界具有权威性。

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