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摘 要

社会主义市场经济高速发展的今天，财务舞弊作为一个不可避免的后果，其弊端日益突出，深受其害的不只是意欲获利的投资者，更是整个市场经济，尤其作用于资源配置。企业屡禁不止的财务造假行为给社会带来巨大损失。不仅不利于市场的稳健发展，也对投资者的资产安全造成很大威胁。越来越多的人致力于研究如何有效的防范财务造假行为。

本文通过分析财务舞弊的成因，与内部控制的密切关系，并从内部控制的角度对防范财务造假行为提出相应的对策。以亚太实业财务造假案为例，分析总结了亚太实业财务舞弊中的影响因素，指出亚太实业内部控制及业务处理方面的问题，对上市公司管理方面提出建议。

关键词：财务舞弊 内部控制 信息披露

Analysis of internal control factors of financial fraud

-- take Hainan Yatai Industrial Developent Co.,Ltd for example

Abstract

Today,with the rapid development of socialist market economy, the financial fraud has become an inevitable consequence,its drawbacks have become increasingly prominent, it seriously damages not only the interests of investors, but also whole market economy,especially interferes the market economy resource allocation. The repeated financial fraud of enterprises has caused great losses to society.It not only is not conducive to the steady development of the market, but also is a great threat to the asset security of investors.More and more people are committed to studying how to effectively prevent financial fraud.

In this paper, by analyzing the causes of financial fraud, the close relationship between financial fraud and internal control, we found that it should concentrates on the internal control to prevent financial fraud. At the same time,this paper also takes Hainan Yatai Industrial Developent Co.,Ltd for example. By analyzing the factors of the internal control of financial fraud in Hainan Yatai Industrial Developent Co.,Ltd , this article points out the problems in disclosure of accounting information and accounting treatment. It also offers some recommendations for the listed company to strengthen internal control .

Keywords: financial fraud, internal control, information disclosure

目 录

摘 要 I

ABSTRACT II

第一章 绪论 1

1.1选题背景 1

1.2研究意义 1

1.3研究内容 2

1.4研究方法 2

第二章 公司财务造假的理论因素分析 3

2.1公司财务造假的界定 3

2.1.1财务舞弊的理论分析 3

2.1.2财务舞弊的鉴别方法 3

2.2公司财务造假的非内部控制因素 4

2.2.1管理层舞弊 4

2.2.2审计失败 4

2.2.3社会监督问题 5

2.3公司财务造假的内部控制因素 5

2.3.1公司内部控制的界定与评价 5

2.3.2内部控制对财务造假的影响 6

第三章 亚太实业财务舞弊的案例分析 8

3.1亚太实业财务舞弊简介 8

3.1.1亚太实业简介 8

3.1.2亚太实业财务舞弊情况 8

3.2亚太实业内部控制状况 9

3.3亚太实业财务舞弊的内控因素分析 9

3.4案例小结与启示 11

第四章 结论与建议 12

4.1主要结论 12

4.2主要建议 12

4.2.1加强内部管理 12

4.2.2完善监督机制 12

4.2.3有效执行企业政策法规 13

参考文献 14

致谢 16

第一章 绪论

1.1选题背景

财务报告是反应企业财务状况、经营成果以及资金变动情况的文件。但是在现代会计中，财务报告很容易受会计工作人员利用篡改，从而欺骗社会公众、外部监督管理人员、以及其他相关利益方。近年来，财务造假形式与花样不断推陈出新。由于上市公司财务报告自身的复杂性以及隐蔽性，相关管理部门对公司出具的财务报告真假难以辨认，这也就给了相关人员可乘之机。

经调查发现，近年来，大部分上市公司的企业信息都存在不同程度的造假，财务舞弊丑闻时常发生且屡禁不止。越来越多的财务舞弊问题一方面打击了投资者对市场的信心，破坏市场的稳定发展，一方面也引起了社会各界对会计信息质量的高度重视。财务舞弊主要有以下几个目的，一方面，财务造假可以通过隐瞒收入，虚增成本等手段伪造财务报告，从而达到偷税逃税的目的。另一方面，还可以通过虚增收入，欺骗拉拢投资者，粉饰财务报表。从根本上看，财务造假的最终目的便是为了获得非法收益，欺骗投资者与社会公众。

经调查发现，大部分上市公司的财务造假行为与公司内部控制有关。内部控制是指在一定的环境下，单位为了充分有效地获得与使用各类资源、提高经营效率，从而达到既定管理目标而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。然而从实际情况来看，有些上市公司内部控制制度非常不完善，存在着各种各样的问题。很容易导致企业效率不高，影响企业的经济效益，甚至妨碍企业发展。

1.2研究意义

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