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摘 要

2015年10月21日，星巴克避税案在进行两年的艰难审理之后，得出了最后的审判结果。世贸组织和欧盟委员会一致认定荷兰政府通过降低税率，没有提供合法的援助，导致国内贸易失衡。本文以荷兰星巴克为例，深入研究国际型公司的定价方式和风险管理，着重介绍了星巴克具体运用关联采购、关联销售和受让无形资产使用权的转移定价方式进行税收筹划，目的是通过操纵转移定价的手段来进行国际性公司之间的贸易，并且将成本利润率提升到最高。本篇文章同时也分析了星巴克公司已经发生的转移定价行为导致的纳税调整结果以及潜在的税务风险，并概括性地阐述了跨国转移定价风险管理的几点措施：熟悉相关政策和法律手段、政府部门构建专门的管委员会等等。

关键词：跨国企业关联公司；转移定价；避税；风险预测及管理

The Research of the Risk Management of Multi-national Corporation Transfer Pricing for Tax Avoidance——Holland Starbucks Corporation Tax Avoidance Case as an Example

ABSTRACT

On 21st October 2015,the 2-year-lasting Holland Starbucks Tax Avoidance Case ended finally.The European Commission ruled that the pricing arrangement signed between the Holland government and Starbucks had inappropriately reduced the Starbucks taxes in Holland,constituting the illegal state aid to Starbucks from Holland government .This article takes the event as an example,mainly introduces the related basic theories of Multi-National Corporation transfer pricing and lays emphsis on the methods of transfer pricing to tax planning,which are association procurement, sales and accepting intangible assets,aiming at manipulating tax planning in the form of transferring pricing for trade between multinational companies,so as to maximize profits and minimize costs. It also analysis the tax adjustment results and potential tax risks resulting from occurred transfer pricing behaviours of Starbucks as well as puts forward generally several methods for the management of Multi-National Corporations transfer pricing risks:being familiar with related policies and legal means, establishing transfer pricing tax risk management committee and reservating price agreement.

Keywords：Multi-national corporation；transfer pricing；tax avoidance；risk management

目 录

摘 要 I

ABSTRACT II

第一章 导言 1

1.1研究背景 1

1.2研究目的和意义 1

1.2.1研究目的 1

1.2.2研究意义 1

1.3国内外研究现状 1

1.3.1国外研究现状 1

1.3.2国内研究现状 2

1.4研究内容 2

1.5研究方法 3

第二章 概念界定和研究的基本理论 4

2.1转移定价 4

2.1.1转移定价的概念及意义 4

2.1.2国际常用的转移定价的方式 4

2.2转移定价避税风险 5

2.2.1跨国转移定价的税务风险 5

2.2.2跨国转移定价税务风险特点 6

第三章 案例公司星巴克以及避税案基本情况 7

3.1星巴克基本情况 7

3.2星巴克避税案 7

3.2.1星巴克避税历史 7

3.2.2 2015年荷兰星巴克避税案具体介绍 7

3.2.3 专家对星巴克避税的分析评价 7

第四章 星巴克公司转移定价避税分析 9

4.1星巴克公司预约定价安排概况 9

4.1.1星巴克集团在欧洲、中东和非洲市场的价值链分析 9

4.1.2荷兰Starbucks制造在预约定价安排中的关联交易定价方法 10

4.2欧盟委员会争议焦点 11

4.2.1英国Alki LP股权结构的避税结果 11

4.2.2荷兰Starbucks制造的功能风险定位 11

4.3星巴克公司预约定价安排的避税效果 12

4.3.1 在英国的税负 12

4.3.2在美国的税负 12

4.3.3在荷兰的税负 12

4.3.4在瑞士的税负 13

第五章 转移定价避税风险的分析及管理 14

5.1转移定价避税风险的分析 14

5.1.1市场风险 14

5.1.2披露风险 14

5.1.3受查风险 15

5.1.4处罚风险 15

5.2转移定价避税风险的管理 15

5.2.1熟悉相关政策和法律手段 15

5.2.2建立转移定价税务风险管理专门委员会 16

第六章 结论 17

参考文献 19

致 谢 20

第一章 导言

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1.1研究背景

自进入21世纪以来国际公司或者说跨国公司的转让定价和非法避税行为日益严重。世贸组织起草声明，呼吁世界各国严厉打击避税等非法行为，随后欧盟委员会也积极加入该行动中。在这样的全球反避税背景下，跨国公司研究分析其转移定价避税的措施所带来的税务风险，以及针对这些风险提出相应的企业管理建议变得迫在眉睫且至关重要。

1.2研究目的和意义

1.2.1研究目的

本文以荷兰星巴克避税案为例，目的是分析跨国公司转移定价避税的具体措施，以及由此带来的税务风险的种类，并针对已经发生的避税行为提出企业税务风险管理的几点措施。

1.2.2研究意义

巧妙运用转移定价，可以缩小税收管辖范围,提升利润率，更好地迎合跨国公司的内部管理，降低风险的发生概率。除此之外，针对税务风险的管理研究有利于跨国公司实现成本利润率的大幅提升，实现公司的持续盈利和长期发展。

1.3国内外研究现状

1.3.1国外研究现状

（1）转移定价的研究于欧美等西方国家中兴起，。罗伯特·汉密尔顿(Roben．Hamiltom)率先使用了“转移定价”一词，并在其著作中更加详细的研究了有关转移定价的案例。 康德从几十个案例中发现持股人私下的不合法的利益交接。布雷恩却一针见血的指出在世界上没有推行统一税率之前，局部地区的税率统一也不能限制转移定价事件的发生。

(2)有关跨国公司转移定价制定方法选择的研究成果

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