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内部控制制度，财务管理和非营利组织问责制的影响：清真寺在马来西亚的视角

摘 要

本研究审查了马来西亚清真寺内部控制制度，财务管理和问责制的有效性。 根据500份问卷调查，马来西亚包括沙巴和砂拉越在内的250家精选清真寺的主席和司库。这项研究表明，对金融交易进行适当准确的记录、加强董事长和司库的问责制有利于提高生产力和绩效。纳入这些变量对于加深对非营利组织财务管理实践的理解和创造新的研究机会提供了重要的意义。结果显示了了马来西亚清真寺如何加强内部控制制度和业绩来实现清真寺的使命和目标。这是一个提高清真寺财务管理实践能力和管理控制制度的生产力和效率的有效途径。

1.介绍

宗教机构的责任和负担是与预算参与的相互作用（Brownell and Dunk，1991）; 贪污资金和关于宗教组织内部控制制度的丑闻（Sulaiman等，2008）。 这些案件涉及机构管理资金管理不善。 后来与清真寺有关。 财务管理实践的批评是由于管理控制制度的因素较差（Sulaiman等，2008; Abdul Rasid和Abdul Rahman，2009年，Chenhall等，2010; Henri和Journeault，2010; Wahab，2008和Amudo和Inanga ，2009）。

与清真寺管理控制系统有关的一些因素是缺乏对会计制度的管理责任，减少对清真寺的预算参与以及记录和汇报收入的不当以及在清真寺寻找收入来源的有效途径（Alim and Abdullah， 2010）。后果将降低清真寺行政管理不符合伊斯兰教要求的质量。另外，内部控制制度薄弱，会增加管理清真寺业绩的风险，影响内部和外部管理体系，这将影响清真寺的财务管理做法。

清真寺的优质财务管理包括清真寺管理层为提高清真寺管理质量水平所采取的步骤。例如，为公众举办研讨会，以便建立公众与清真寺管理层以及国家清真寺管理人员进行的穆扎卡拉之间更好的关系。它遵循全面的财务管理做法，这将直接提高清真寺的效率，有效性和价值最大化（Wahab，2008）。

管理控制制度对于清真寺的财务管理做法很重要，以确保有效和适当的财务管理做法，确保运行顺利按照规章制度运行，确定清真寺管理有效度量和管理活动的能力，并提供信息做出更好的决定。因此，要做好清真寺管理，清真寺主席和司库等重要人物需要在确保清真寺财务管理实践的有效性和效率上发挥作用。因此，本研究的目的是检查清真寺的预算参与，内部控制制度，资金使用和问责制等管理制度对财务管理实践的影响。

这项研究在很多方面都是内部控制制度的最佳实践。以下部分讨论文献综述，方法论，结果和讨论。

2.文学评论与假设发展

如今，时间的变化使清真寺的管理变得更具挑战性。 Hoyge，M.（2009）发现，财务理论的非营利组织是捐赠和借款有两个问题。 捐款定义为个人或公司支持非营利组织的收入。 在清真寺接受捐款的原料是支持和帮助改善清真寺的质量或增加服务的数量。 这样可以确保程序和活动顺利运行。

清真寺不仅是一个崇拜场所，也是一个获得知识的地方。 这也是伊斯兰社区成员共同聚会的地方，也是举行各种宗教仪式和仪式的地方，如阿卡德尼卡（婚礼）（Abdul Rahman和艾哈迈德，1996年和伊斯梅尔，2003年）。

(1)预算参与

预算的意思是财务计划和所有计划费用和收入的清单。这是一个储蓄，借款和支出的计划。 Williams等人（1990）通过关注复杂公共​​部门组织中经理人的预算相关行为（BRB）的维度，调查了汤普森的一般挑战。已经发现，这是实现组织实现目标的重要流程变量。 Leroux（2009）在她的研究中发现，非常依赖私人慈善捐款的非营利组织将不太可能采用参与式治理做法，而政府资助更有可能采用参与式治理做法。

大多数研究，Otley和Pollanen（2000）和Brownell（1991）都认为，将预算参与纳入非营利组织是非常重要的，以确保绩效评估和有效管理。为了接受预算目标并提高组织效率（Aranya，1990），维持低预算参与水平有助于有效的组织战略和工作绩效。因此，预计在本研究中，预算参与将加强清真寺的财务管理。提出以下假设：

假设一：预算参与影响了清真寺的财务管理做法

(2)问责

总的来说，问责制是道德和治理的概念，有几个含义。这个概念类似于责任，责任，责任和责任（伦敦，2003年）。作为治理的一个方面，与公共部门，非营利和私营（公司）世界的问题有关的讨论至关重要。作者还指出，在领导角色方面，问责制是对角色或就业职位范围内的行政，产品，决策和政策（包括行政，治理和实施）的承认和承担责任，并包括报告义务，解释并解决后果。

责任通常被定义为接受和满足个人的责任，对另一个人和自己负有责任，并且必须为自己的行为辩护（伦敦，2003年）。可行性常常被认为是理性的做法，以确保责任个人和机构，应在所有民间社会，经济机构和组织中实施（Velayutham和Perera 2004）。传统的责任制工具通常被非营利组织认为是必要的正式任务和过度的官僚主义，这在组织和管理上都会产生重大后果（Berardi和Rea，2010）。根据Rutkows灼和钢铁（2005）的说法，责任重点在于反馈者认为负责的程度，利用反馈信息进行开发。因此，测试以下假设：

假设2：责任制影响了清真寺的财务管理做法

(3)资金使用

一般来说，资金是所有组织的供应来源，无论是利润还是非盈利。会计制度基于会计理念，强调问责制而不是盈利能力。非营利组织或政府机构在编制财务报表和报表时的做法通常是以日常交易为基础，而不是赚取利润。因此，它被称为资金会计。但是，在伊斯兰教的背景下，根据伊斯兰教法应该使用资金。据Alnnad等人说，2009年发现，清真寺大部分委员会仍然需要提高管理效率，特别是在资金管理和财产方面。

苏莱曼等人（2008）也发现，如今，由于缺乏责任心和缺乏会计承诺，煽动宗教组织的资金更加普遍。他们可能会滥用资金筹集资金。在这种情况下，预算，财务报表和内部控制等报告管理制度不准确。因此，它将有助于非营利组织的财务管理实践的有效性，并减轻行政负担。根据上述讨论，提出以下假设：

假设3：资金使用影响清真寺的财务管理做法。

(4)内部控制系统

内部控制制度被定义为确保组织资产的保护和财务报告的可靠性所采取的政策和程序（Sulaiman等，2008）。内部控制只能提供合理的保证，而不是对实现组织目标的绝对保证。实施适当的系统将有助于组织的运作变得更加有效和高效（Sulaiman等，2008）。

组织内部控制的问题是确保活动的效率和效力，信息的可靠性，遵守适用的法律和财务报告的及时性（Jokipii，2009和Changchit等，2001）。适当的内部控制制度确保组织的管理人员以维护捐助者和/或捐助者利益的方式利用财政资源（Sulaiman等人，2008年）。内部控制结构包括有关控制的政策和程序，例如资金和赠款账户的退出申请，银行和现金，采购，支付和监测，评估和报告。因此，要有一个成功的组织，它需要一个适当的会计记录和适当的管理控制系统。因此，测试以下假设：

假设4：内部控制制度影响了清真寺的财务管理。

3.方法

总而言之，如果清真寺管理层认为有表现，有效性，这将导致预算参与（Hl）。 另一方面，编制预算的参与将影响问责制（H2）。 管理层将利用其对管理资金使用有效性的责任（H3）。 还有适当的金融交易记录和报告，这导致他们获得更好的内部控制系统（H4）。 图1显示了研究框架，并描述了本研究中要测试的四个假设。

自我报告问卷用于从受访者收集数据。样本是群体的子集。它由一些选出人选为由主席和司库组成的成员组成。研究人员包括马来西亚250个清真寺，包括沙巴和沙捞越。这些调查问卷在2011年提供，并在访问清真寺时向受访者分发。研究人员在访问期间亲自收集填妥的问卷。分发了500份问卷，能够收集到211份全面回答问卷。这反映了42.2％的反应率。

财务管理做法7项（Abdul Wahab，2008年）; 6个预算参与项目（Hamid等，2006; Milani，1975和Brownell，1982）; 6项资金使用情况（Abdul Wahab，2008年）; 6项问责制（Hamid et al，2006）和6个问题涉及内部控制制度的使用（Abdul Wahab，2008年和Maliah等人，2008年）。所有的测量都采用了从“非常不同意”到“强烈同意”的七点Liker型尺度。

控制变量。在这项研究中，两个变量被认为是控制变量，即（1）区，（2）教区，（3）穆罕默德和（4）私人清真寺和清真寺的平均月收入的清真寺的类别。本研究审查了清真寺的类别和清真寺的月收入作为控制变量，以确定小型或大型清真寺的管理如何找到每月收入的来源，无论来源是私人或个人收藏，还是来自wakaf财产或非wakaf的来源属性。此外，要确定调查区域，教区，私人或者穆罕默德是否覆盖清真寺。

4.结论

结果显示多重回归，以确定自变量与清真寺的财务管理做法是否显着相关。根据结果​​，回归分析为10％（16.546，p = 0.000）。多个R（R = 0.596）显示出独立变量与因变量之间的高度显着相关性。 R2value表明，清真寺财务管理实践中约35.5％的差异是由六个独立变量来解释的。调整后的R2为0.334，这意味着回归模型解释了清真寺财务管理实践中各种变量的33.4％。 Durbin Watson统计数字为2.383，位于第二位，表明残差的相关性似乎不是问题。根据Pallant（2007）的观点，确定多重共线性存在的截止点是VIF值在10以上，表示存在多重共线性的可能性。因此，本研究中VIF值的范围在1.051和2.222之间。因此，多重共线性假设并未受到侵犯。

在本研究中，最大的beta;系数为0.316，用于内部控制系统。 这意味着变量之间的关系最强，而问责系数的beta;值-0.006比其他变量低，这意味着它与财务管理实践的关系很低。 内部控制变量在财务管理实践中具有小于0.05的重要价值，而预算参与和问责变量。 财务管理做法价值gt; 0.05，使其无关紧要。

结果显示，资金使用情况和内部控制制度在财务管理实践中存在重要关系。 因此，H2和H4被支持。 然而，预算参与和问责制与财务管理实践没有重大关系。

5.讨论

这项研究的主要目的是检查影响清真寺财务管理实践的管理控制系统，即内部控制，预算参与，资金使用和问责制的影响。结果表明，内部控制制度在确保财务管理实践的有效性方面发挥了重要作用。据Sulaiman等（2008）的报告，为实施适当的内部控制制度，管理委员会必须承担责任，保证公共利益得到充分利用和妥善处理。这是为了确保财务管理做法符合两项规则。 Abdul Wahab（2008）在他的研究中表示，为了改善清真寺的财务管理，使清真寺机构取得成功，不仅要以金钱的形式，还要以物理能量的形式，或富有成果的想法。

Hl和H4包括清真寺的财务管理做法的预算参与和问责制，这并没有显示任何重大的结果。 Ha等人（2006），Aranya（2001）和Brownell（1981）的支持下，他们发现预算参与的互动效应只在于管理绩效，而不是财务管理实践。此外，低水平的预算工具和预算参与将影响组织战略，绩效和工作满意度的有效性。问责制有三（3）个方面，

一致性，（2）透明度和（3）反应性（Shaoul等，2012）。有人支持问责制不仅是财务报告框​​架，而且还要求披露有关的非财务信息。因此，财务管理实践的问责制不大。

本研究有几个限制，可能会影响结果的解释。在解释结果或将本研究的方法应用于其他研究设置时，应考虑到这些限制：

1.1向清真寺管理清真寺委员会成员发出问卷。数据的准确性和有效性取决于他们在回答问卷时的诚实。这是因为他们可能希望隐藏或不披露其个人或组织的弱点。因此，通过查看公告栏来查找清真寺财务报告中每周和每月的总收入情况，也进行了观察。

1.2本研究中使用了1-7级。被访者被要求对所提出的问题陈述每一层次的看法和协议。使用1-7尺度可以导致极化响应，这是被调查者在提出问题或查询时自动应答的趋势，而不会充分注意被询问或查询的内容。这个问题是由每个人对于给定的规模的解释的差异而产生的。

因此，强烈建议未来的研究应该尝试仅使用大型清真寺样本量，因为这将提高研究结果的外部效度。受访者只是清真寺委员会。因此，为了得到更好的结果，也许是对于教会成员和其他专业团体的观点，可以对现有结果进行更有效的概括。其次，未来的研究需要在布告栏上注意关于清真寺年度活动的其他信息。这是为了确保结果更加透明和准确。第三，总是向受访者解释细节，以便他们更好地回答问题。这种情况是因为一些不想充分合作的清真寺委员会的态度。

致 谢

作者要感谢马来西亚教育部会计研究所和技术大学MARA资助和推动本研究项目。

参考文献：

1. Abdul Rasid, S. Z., Abdul Rahman, A. R. 2009. Management Accounting and Risk Management Practices in Financial Institutions. Jurnal Teknologi, 51 (E): 89-110.
2. Ahmad, J, Ahmad, S, Majid, M.A., Wahid, H. 2009. Dana Dan Harta Masjid Di Malaysia: Ke Arah Pengurusan Strategik. Prosiding Bengkel
3. Penyelidikan Gunaan dalam Ekonomi

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