论文总字数：30856字

摘 要

突如其来的新冠肺炎疫情给企业的发展带来了新的危机。税收在国家治理中起着基础支柱和保障性的作用。为更好地支持疫情防控、助力企业复产复工，我国出台了一系列税收优惠政策。在党中央和全国人民的共同努力下，我国在统筹疫情防控和经济社会发展工作方面取得积极成效。

但是在我国现行税收制度中抗击疫情方面的税收优惠政策的支持力度是否足够、发挥的调节作用带来了哪些政策效果，临时性优惠政策存在哪些不足，仍然是我们当前需要讨论和完善的问题。在此次疫情中，疫情防控重点保障物资生产企业尤其受到公众关注。由于省市公布的疫情防控重点保障物资生产企业多为医药行业公司。因此，本文基于医药行业上市公司的财报视角，选取10家均属于疫情防控重点保障物质生产企业的医药上市公司进行研究，使用2020年1-6月半年财务报表数据并对比2019年同期数据，探讨医药企业在税收方面的减免和支撑程度，并从增加企业留存资金、激励公益捐赠、固定资产购置增多、加大研发投入四个方面研究税收优惠政策在其中发挥的调节作用，探讨税收优惠政策实施效果。研究结果表明现行税收优惠政策在一定程度上缓解了医药企业复工复产的资金压力，但是对于医药企业享受的税收优惠政策而言，其税收优惠政策还未形成完整的体系，且在税收优惠的力度和方式以及税收征管方面仍然存在一些问题，税收优惠政策落实、税收征管服务等方面的相关措施仍有待进一步细化。纵观当前的疫情形势，本文反思当下临时性优惠政策存在的不足之处，进而从扩宽优惠方式及覆盖面、优化征管服务两个方面给出政策建议，以进一步实现阻击疫情和稳定经济的目标。

关键词：新冠疫情；税收优惠

Research on Tax Preferential Policies under New Crown Epidemic ——research on the installment of listed companies in pharmaceutical industry

Abstract

Sudden new crown pneumonia epidemic has brought new crises to the development of the company. Taxation plays a role in basic pillars and affordability in national governance. In order to better support the prevention and control of the epidemic, help the company's downturn, my country has introduced a series of tax preferential policies.

However, whether the support of tax concessions in my country's current tax system is sufficient, which policies have brought about any policy effects, and there is a shortcoming of temporary preferential policies, and it is still what we currently need to discuss and improve. Therefore, this paper is based on the perspective of the financial industry listed company, and 10 medical listed companies that are subject to the importance of the exhibition of the epidemic prevention and control are studied. The financial statements of the financial statements in June 19- June and compared to the same period of 2019. To explore the degree of reduction and support in taxes in taxes, and increase the increase in enterprises, incentive public welfare donations, fixed assets purchase increase, and increase the research of tax preferences in the four aspects of research and development, to explore funds flow Type of tax preferential policies. The research results show that the current tax preferential policy relieves the funding pressure of the complex industrial proceeding from the pharmaceutical enterprises to a certain extent, but for the tax preferential policies enjoyed by pharmaceutical companies, their tax preferential policies have not formed a complete system, and in tax benefits Some problems in the intensity and way of the tax collection, the implementation of tax preferential policies, and tax collection and management services are stilly refined. Throughout the current epidemic situation, this article reflects the shortcomings of the current temporary preferential policy, and then gives policy recommendations from both wide-aspects and coverage, optimizing the management services to further achieve the goal of preventing epidemic and stabilizing economies.

Keywords: New crown epidemic; tax discount

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 选题背景与研究意义 1

1.2 研究内容与研究方法 1

1.3 本文创新与不足之处 2

第二章 文献综述 3

2.1 新冠疫情下企业税收优惠政策实施现状效果分析 3

2.2 新冠疫情下我国企业税收优惠政策存在的问题 3

2.3 新冠疫情下我国企业税收优惠政策的优化建议 4

第三章 新冠疫情下以医药行业上市公司为例的税收优惠政策实施现状效果分析 5

3.1 案例研究背景 5

3.2 医药行业所适用的税收优惠政策 5

3.3 基于医药行业十大上市公司数据的现状分析 6

3.3.1 医药企业纳税实例的数据分析 6

3.3.2 医药企业纳税实例的税收优惠政策减税效果分析 7

3.4医药企业税收优惠政策实施现状效果分析 10

3.4.1 增加企业留存资金 10

3.4.2 激励公益性捐赠 11

3.4.3 购置固定资产增多 12

3.4.4 加大研发投入 16

第四章 新冠疫情下我国医药企业享受税收优惠政策存在的问题 19

4.1 税收政策覆盖面相对有限 19

4.1.1 仅少数医药企业享受 19

4.1.2 仅与医药企业行为相关联 19

4.2 税收优惠方式缺乏系统性 20

4.2.1 优惠方式单一 20

4.2.2 优惠方式不成体系 20

4.2.3 以临时性优惠政策为主 20

4.3 税收征管措施较粗放 20

第五章 新冠疫情下我国医药企业享受税收优惠政策的优化建议 22

5.1 拓宽税费优惠方式，体系化政策覆盖面 22

5.1.1 采取税率式减免 22

5.1.2 运用税基式减免 22

5.1.3 选用税额式减免 22

5.2 建立捐赠行为的长效保障机制 22

5.3 完善税收征收管理 23

5.3.1 拓展“非接触式”办税缴费范围 23

5.3.2 深化运用税收数据进行智能分析 23

结 论 24

致 谢 25

参考文献 26

第一章 绪 论

1.1 选题背景与研究意义

1.1.1 选题背景

新冠肺炎疫情给作为我国市场经济主体的企业的发展带来了新危机。为更好地支持疫情防控、助力企业复产复工，我国出台了一系列税收优惠政策。在党中央和全国人民的共同努力下，经过艰苦卓绝的努力，我国在统筹疫情防控和经济社会发展工作方面取得积极成效。但是我国现行税收制度中抗击疫情方面的税收优惠政策还比较单一、缺乏系统性，对疫情防控和企业生产恢复的整体支持还不够。

在此背景下，本文以医药行业上市公司的实际情况作为案例（本文研究的十家医药行业上市公司均属于疫情防控重点保障物质生产企业），分析新冠疫情下的税收优惠政策实施后对医药企业产生的政策效果。同时，反思当下临时性优惠政策存在的不足之处，进而从扩宽优惠方式及覆盖面、优化征管服务两个方面给出政策建议，以进一步实现阻击疫情和稳定经济的目标。

1.1.2 研究意义

在抗击疫情过程中，疫情防控重点保障物资生产企业尤其受到社会关注。因此，加强新冠疫情下医药行业税收优惠政策的研究，对切实抓好税收优惠政策的完善落实具有重要意义。本文选取十家医药行业上市公司为研究样例，且十家医药企业均属于疫情防控重点保障物质生产企业，运用财报数据以及增值税、所得税等税负指标，分析政策优惠效果，进而反映现行新冠疫情下医药企业享受的税收优惠政策中存在的问题，发现并反思当下临时性优惠政策存在的不足之处，最终提出针对性改革措施，从而对完善我国新冠疫情下税收优惠政策效果分析，具有一定的理论意义。

1.2 研究内容与研究方法

1.2.1 研究内容

首先，文献综述部分。回顾围绕新冠疫情下税收优惠政策分析的国内文献，从实施现状效果评价、存在的问题优化建议三个方面进行研究。

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