论文总字数：18947字

摘 要

2020年4月，瑞幸咖啡自爆去年二季度至四季度期间，伪造了22亿元人民币的交易额，相关的成本和费用也相应虚增，股价暴跌75%，一日之内6次触发熔断，成为全球备受关注的一次财务舞弊现象，这对疫情下本就遭受巨大冲击的资本市场更是蒙上了一层阴影。在国内外对于“上市公司财务舞弊的手段、动因与治理措施研究”这一话题掀起的热潮中，本文先概括了中国近十年来上市公司财务舞弊的整体情况，选取了上市公司瑞幸咖啡作为研究样本，同时结合国内外上市公司财务舞弊行为的手段进行总结，寻找出上市公司财务舞弊的普遍原因包括内部原因和外部原因，重点在于疫情和人性对财务舞弊的影响，根据原因相应提出治理对策。

关键词：财务舞弊；上市公司；舞弊原因；治理措施

Research on the Means, Causes and Measures of Financial Fraud in Listed Companies -- Taking Luckin Coffee as an Example

Abstract

In April 2020,Luckin coffee during explosive in the second quarter of last year to the fourth quarter, forged the turnover is 2.2 billion  RMB, the relevant costs and expenses also inflated accordingly, shares tumbled 75%, triggering fuse six times a day and a financial fraud has become a global attention, this article will suffer the huge impact of epidemic diseases but also cast a shadow over the capital markets. At home and abroad for listed companies "financial fraud means, motive and countermeasures study" the topic of the boom, this paper first Outlines the financial fraud of listed company in the recent ten years in China"s overall situation, selected theLuckin-coffee as the research sample of listed companies, at the same time, combined with domestic and foreign financial fraud of listed company means to summarize.Find out the common reasons for financial fraud of listed companies, including internal and external reasons, according to the reasons one by one put forward countermeasures.The focus is on the impact of epidemic situation and human nature on financial fraud.

Keywords: Financial fraud; Listed company; Reasons for fraud; Treatment measures

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1 研究背景与意义 1

1.2 研究目的与内容 1

1.3 研究方法 1

1.4 论文框架 2

第二章 财务舞弊文献综述 3

第三章 财务舞弊的现状 6

3.1 公司介绍 6

3.1.1财务舞弊现象整体分析 6

3.1.2瑞幸咖啡公司介绍 7

3.2 财务舞弊的手段 8

3.2.1虚增销售业绩 8

3.2.2虚增成本 8

3.2.3与关联方合伙舞弊 8

3.3 财务舞弊的影响 8

3.3.1对企业的影响 8

3.3.2对行业的影响 9

3.3.3 对社会的影响 9

第四章 财务舞弊的原因 10

4.1 财务舞弊的内部因素 10

4.1.1 公司高层即管理层的需求 10

4.1.2公司业务发展即公司战略的需求 10

4.1.3内部控制不健全 11

4.1.4信息技术的缺漏 11

4.1.5人性的贪婪 11

4.2 财务舞弊的外部因素 12

4.2.1财务报告使用者即投资者的需求 12

4.2.2外部审计监管机构的不力 12

4.2.3疫情的压力 12

第五章 治理措施 13

5.1 财务舞弊的治理措施 13

5.1.1从企业内部的角度 13

5.1.2从企业外部的角度看 14

总 结 15

致 谢 16

参考文献 17

第一章 绪 论

1.1 研究背景与意义

近年来，上市公司财务舞弊事件频频发生，舞弊手段也日益多样化，从而导致发现舞弊行为的困难性提高。2020年4月，瑞幸咖啡公开承认财务造假22亿人民币，导致股价暴跌80%，继而在之后宣布退市。上市公司财务舞弊的行为引起了我的兴趣。据我了解，许多专家学者多次研究财务舞弊的手段及成因，提出完善公司内部治理结构、加强外部监督和提高会计人员职业道德素养等对策，但财务舞弊的现象还是会发生。上市公司财务舞弊问题持续不断，会使投资者的信心遭到严重的打击，市场的资源配置遭到破坏，证券市场的运营秩序也会杂乱无章，无法给优质企业提供有效地融资渠道，使相应的财务报告失去风险的预警作用。因此，识别财务舞弊并提出相应治理措施具有较高的理论和现实意义。

1.2 研究目的与内容

本文通过分析国内外上市公司财务舞弊现状并结合瑞幸咖啡公司分析出相似点，重点在于分析国内外上市公司财务舞弊的外部因素和内部因素，并针对出现的原因着重探讨治理上市公司财务舞弊的对策和方法。

1、国内外上市公司财务舞弊现状分析：财务舞弊的手段以及由财务舞弊带来的影响；

2、国内外上市公司进行财务舞弊的原因：外部原因（审计机构服务失责）和内部原因（上市公司内部控制不完善）；

3、总结国内外公司针对财务舞弊提出的建议与对策：加大会计报告舞弊的惩罚力度、完善公司内部治理体系等。

难点及解决措施：

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