论文总字数：16346字

摘 要

随着中国的经济不断增长，我国的税制结构也在不断改革。在“营改增”全面落实的背景下，我国的改革重心逐渐转移至直接税，旨在完善我国税制结构，逐步提高直接税比重。而个人所得税作为直接税中的主要税种，研究我国个人所得税制对于完善直接税体系具有重要的战略意义。为了加快直接税的改革进程，我国于2019年1月1日正式实施了经过第七次重大修订后的新个人所得税法。此次税改不仅在所得税制模式的转变道路上迈出了重要的一步，而且在费用扣除、税率结构、征管模式以及反避税方面都作出了新的规定。但是与其他国家相比，我国新的个税制度仍然存在着税负不公的问题，有待进一步的深化改革。

首先，分析我国个人所得税制的现状。其次，分析英、美两国个人所得税制度的特点。最后，对中、英、美三国的个人所得税制在课税模式、费用扣除、税率结构以及征管体系四个方面进行比较分析，从而得出我国个人所得税制的不足，并提出进一步完善我国个人所得税制的建议，实现税收公平。

关键词：税收公平；个人所得税；税制改革

A Comparative Study on the Combination of Comprehensive and Classified Personal Income Tax System

Abstract

As China"s economy continues to grow, China"s tax structure is also constantly reforming. Under the background of the full implementation of the "VAT reform", China"s reform focus has gradually shifted to direct tax, with the aim of improving the structure of tax system and gradually increasing the proportion of direct taxation. As the personal income tax is the main type of the direct tax, the study of China"s personal income tax system has important strategic significance for improving the direct tax system. In order to speed up the process of direct tax reform, China formally implemented the new personal income tax law after the seventh major revision on January 1, 2019. The tax reform not only took an important step in the transformation of income tax system, but also made new provisions in terms of cost deduction,tax rate structure, collection and management mode and anti-tax avoidance. However, compared with other countries, China"s new personal tax system still has the problem of unfair tax burden, which needs to be further reformed.

First of all, analyze the status of China’s personal income tax system. Secondly, analyze the characteristics of personal income tax system in Britain and America. Finally, this paper makes a comparative analysis of the personal income tax system in China, the UK and the US from four aspects: the taxation mode, the cost deduction, the tax rate structure and the collection and management system, so as to find out the shortcomings of China’s personal income tax system, and put forward suggestions for further improving China’s personal income tax system and realizing tax fairness.

Keywords: Tax fairness; Personal income tax; Tax system reform

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.4 论文框架 2

第二章 文献综述 3

第三章 我国个人所得税制的现状 5

3.1 实行综合与分类相结合的税制结构 5

3.2 提高基本费用扣除标准，新增六项专项附加扣除 5

3.3 拉大低档累进税率的级距 5

3.4 实行预扣预缴与汇算清缴相结合的申报制度 5

3.5 完善反避税制度体系 6

第四章 英国和美国的个人所得税制特点 7

4.1 英国的个人所得税制特点 7

4.1.1 实行分类综合课税模式 7

4.1.2 动态的以及人性化的费用扣除机制 7

4.1.3 简单的税率结构 7

4.1.4 严格的征管制度 8

4.2 美国的个人所得税制特点 8

4.2.1 实行综合所得税制模式且课税范围宽广 8

4.2.2 动态的宽免额和人性化的费用扣除标准 8

4.2.3 税率结构改革趋势是降低税率、调整税率级距 8

4.2.4 较为完善的征管体系 8

第五章 中英美个人所得税比较分析 9

5.1 征税模式比较 9

5.2 费用扣除机制比较 9

5.3 税率结构比较 10

5.4 征管体系比较 10

第六章 完善我国个人所得税制建议 12

6.1 逐步过渡到综合所得税制模式 12

6.2 完善费用扣除机制 12

6.3 完善税率结构 12

6.4 完善征收管理体系 13

结 论 14

参考文献 15

致 谢 16

第一章 绪 论

1.1 研究背景

1799年，个人所得税诞生于英国，其主要目的是为了筹集战争经费。美国在1862年开始实行个人所得税制，目前已成为国际社会公认的比较完善的税制。而我国个人所得税起源于1980年，截止目前仅有41年的历史。我国个人所得税法自成立以来经历了7次修订，前六次并未涉及课税模式的改革，一直采用的分类所得税制。直至2018年8月31日，我国对个人所得税法进行了第七次修订，实现了课税模式由分类课征向分类综合课征的转变，意味着个人所得税改革迈出了关键一步。此外，根据我国财政部数据，2020年个人所得税税收收入为11568亿元，占全年税收总额的7.5%，同比增长11.4%。由此可见，我国个人所得税的比重正在不断提高。

相比英美两国而言，个人所得税制度仍然存在一些有失税收公平的问题，这在一定程度上影响了居民日常生活。而我国个人所得税的纳税主体主要是居民。因此，必须加快推进个人所得税改革，发挥调节收入分配的作用，实现纳税公平。

1.2 研究目的及意义

（1）研究目的

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