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摘 要

作为我国三大流转税之一的消费税，其设置目的涵盖了产业结构、消费观念、财政收入、生态环境等多方面的内容。然而，我国经济发展阶段不断跨越，人们消费水平的层次也分阶段提升，我国现行消费税制度与消费税的功能越来越不匹配。随着消费在经济增长中的功能作用更加强化，消费税的改革势在必行。

消费税的征税范围和税率可以说是消费税的左膀右臂，占据着消费税的重要组成部分。特别是消费税的征税范围，它体现了国家宏观政策导向，对居民消费具有引导作用。但目前我国消费税的征税范围与征税目标仍然存在差距，对消费税征税范围进行调整是必然结果。在对消费税的征税范围调整时，充分考虑其功能定位，并适应新发展趋势。

“创新、协调、绿色、开放、共享”是新发展理念的核心，旨在解决发展的动力问题、发展的不平衡问题、和谐共生问题、内外联动问题，对我国未来发展规划具有纲领性作用。在此基础上，以我国消费税税种性质为切入点，研究我国在新发展理念下消费税征税范围所存在的问题，从而提出消费税征税范围的改革方向，构建适应新形势发展的消费税制度体系，使该税种有效发挥其功能效应。

关键词：新发展理念；消费税；征税范围；消费税改革

Analysis of The Range of Consumption Tax under The New Development Concept
Abstract

As one of the three major turnover taxes in China, consumption tax covers the industrial structure, consumption concept, fiscal revenue, ecological environment and other aspects. However, the stage of China"s economic development continues to span, and the level of people"s consumption level also rises in stages. The current consumption tax system and the function of consumption tax in China are more and more mismatched. As the function of consumption in economic growth is strengthened, the reform of consumption tax is imperative.

The scope and tax rate of consumption tax can be said to be the right arm of consumption tax, occupying an important part of consumption tax. In particular, the scope of consumption tax reflects the guidance of national macro policy and plays a guiding role in residents" consumption. But at present, there is still a gap between the scope of consumption tax and the tax target, so it is an inevitable result to adjust the scope of consumption tax. When adjusting the scope of consumption tax, we should fully consider its functional orientation and adapt to the new development trend.

"Innovation, coordination, green, open and sharing" is the core of the new development concept, which aims to solve the problems of development power, imbalance, harmonious coexistence and internal and external linkage, and has a programmatic role in China"s future development planning. On this basis, taking the nature of China"s consumption tax as the starting point, this paper studies the problems existing in the scope of consumption tax under the new development concept, puts forward the reform direction of the scope of consumption tax, and constructs a consumption tax system to adapt to the development of the new situation, so as to make the tax effectively play its functional effect.

Keywords: New development concept; The consumption tax; The scope of taxation; Consumption Tax Reform

目 录

摘 要 I

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.4 论文框架 2

第二章 文献综述 3

2.1 国外文献综述 3

2.2 国内文献综述 3

第三章 我国消费税的现状 5

3.1 现行消费税税制 5

3.2 消费税的特征 5

3.2.1 税负具有转嫁性 5

3.2.2 征收范围具有选择性 5

3.2.3 消费税具有累退性 6

3.3 消费税的功能定位 6

3.3.1 组织财政收入 6

3.3.2 调节收入分配 6

3.3.3 引导合理消费 6

3.3.4 保护生态环境 7

第四章 新发展理念下消费税的征税范围的理论基础 8

4.1 新发展理念的本质 8

4.2 我国消费税征税范围存在的问题 8

4.2.1 日常生活品依然课税 8

4.2.2 高档消费品、消费行为征税范围过窄 9

4.2.3 节能减排和环境保护功能较弱 9

4.3 新发展理念下消费税征税范围调整的必要性 10

4.3.1 开拓创新，促进经济协调可持续发展 10

4.3.2 引导绿色消费，保护生态环境 10

4.3.3 开放合作，共享经济发展成果 10

第五章 消费税征税范围调整的优化建议 12

5.1 调整高污染、高能耗产品消费税征收范围 12

5.1.1 一次性包装物 12

5.1.2 一次性餐盒 12

5.1.3 小型家电 12

5.2 扩大对高档消费品消费税征收范围 13

5.2.1 高档箱包 13

5.2.2 高档家具 13

5.2.3 高档时装 13

5.2.4 高档住宅 13

5.3 将第三产业中部分服务行业纳入消费税征税范围 14

5.3.1 高档娱乐会所 14

5.3.2 高档旅游 14

5.3.3 高档劳务 14

5.4 日常生活品不纳入消费税征收范围 15

结 论 16

参考文献 17

致 谢 18

第一章 绪 论

1.1 研究背景

改革开放以来，随着经济的粗放式发展，我国国民收入水平的不断提升，人民对美好生活的需要越来越广泛，导致人民的需求和不平衡不充分发展的矛盾日益突出。为了适应经济新常态、突破发展瓶颈，经济由高速增长阶段转向高质量发展阶段是新时代下我国的基本特征。税收作为我国主要的财政政策工具，在我国经济影响因素中所占的权重也在不断扩大，经济方式的跨越引领着税收改革迈上新的台阶。作为我国目前第三大税制，在现行税制体系中占据着举足轻重的地位，显示出消费税对我国经济发展的重要性。

与此同时，五大发展理念的提出正是立足于中国当下发展实际，根据我国目前面临的新任务、新问题而作出的新的指引。在这一背景下，税收改革不断深化，对消费税的改革关系到优化税制结构、稳定宏观税负、完善地方税体系等目标的有效实现，是建设现代税收制度的关键性改革。党的十八大给出了消费税调整的优化建议，十九大提出了新的改革目标，加快消费税等部分税种的立法工作。同样作为“十四五”时期税制改革的一场“重头戏”，消费税改革正释放出加快脚步的明确信号。在新发展理念下，深化消费税改革将深刻影响到全体社会成员的切身权益，在调节消费行为和发挥社会公平正义方面，发挥出更大的作用。

1.2 研究目的及意义

我国税收政策目前的主要任务是以经济发展转变为可持续发展，这样做是为了把经济协调平稳发展与绿色生态环境保护结合起来，从而实现经济与生态环境的可持续发展。五大发展理念的提出，旨在解决新时期新阶段新常态下经济社会发展的难题，是新阶段科学发展的指南，是科学发展观的重大创新，符合我国国情，顺应时代要求，具有时代价值。

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