论文总字数：17444字

摘 要

为了适应我国经济的发展模式，健全国家税收制度体系。在2012年1月1日，“营改增”改革试点最先从上海开始，直到2016年5月1日我国“营改增”试点全面推行开来。目前全部存在的营业税都改征增值税，解决了营业税和增值税并行产生的反复征收问题，减少了纳税人的负担。

中小企业是我国国民经济的重要组成部分，在推进经济增长、活跃市场、创造就业机会等方面发挥了一定的积极作用。随着“营改增”税制改革的全面推进，税种以及税率的变化给中小企业带来了一定的影响。如何更好地利用“营改增”政策给企业带来积极影响以及如何进行税收筹划是中小企业需要面临的重大挑战。

本文的研究目的是为中小企业在“营改增”后如何进行税收筹划提出策略。文章从中小企业角度出发，以“营改增”政策和税收筹划相关理论为方法指导，从纳税人选择、税收优惠政策、会计核算，发票管理方面提出税收筹划完善策略。

关键词：“营改增”；中小企业；税收筹划；

Research on The Tax Planning of Small And Medium-sized Enterprises Under The Background of "Camping And Increasing"

Abstract

In order to adapt to the development mode of China"s economy, we should improve the national tax system. In January 1, 2012, the "camp to increase" reform pilot began in Shanghai, and until May 1, 2016, the "camp to increase" pilot scheme was launched in an all-round way. At present, all existing business tax is changed to value-added tax, which solves the problem of repeated collection of business tax and value-added tax, and reduces the burden of taxpayers.

Small and medium-sized enterprises are an important part of China"s national economy, which have played a positive role in promoting economic growth, active market and employment opportunities. Along with the comprehensive promotion of the tax reform of "camp to increase", changes in taxes and tax rates have had a certain impact on SMEs. How to make better use of the "camp to increase" policy has a positive impact on enterprises and how to make tax planning is a major challenge for SMEs.

The purpose of this paper is to propose strategies for tax planning for small and medium-sized enterprises after "camp change to increase". From the perspective of small and medium-sized enterprises, the article guided the theory of "camp to increase" and tax planning, and put forward the strategy of tax planning from the taxpayers" choice, tax preferential policy, accounting accounting and invoice management.

Key words: "camping and increasing"; small and medium enterprises; tax planning

目录

摘 要 Ⅰ

Abstract Ⅱ

第一章 绪 论 1

1.1研究背景 1

1.2研究目的及意义 1

1.3研究内容及方法 2

1.3.1 研究内容 2

1.3.2 研究方法 2

第二章 文献综述 3

2.1“营改增”概述 3

2.2对税收筹划的界定 3

2.3“营改增”背景下的税收筹划研究 3

2.4总结 4

第三章 税收筹划理论基础 5

3.1税收筹划及相关概念的界定及比较 5

3.2 税收筹划的必要性 5

3.2.1减轻企业税负，实现企业利润最大化 5

3.2.2提高企业财务管理水平 6

3.2.3完善现代企业的管理制度，提高企业形象 6

第四章 “营改增”背景下中小企业税收筹划现状 7

4.1纳税人身份选择不恰当 7

4.2会计核算制度不健全、发票管理不规范 7

4.3税收筹划概念理解不全面、不能合理利用相关优惠政策 8

第五章 “营改增”背景下的中小企业税收筹划完善策略 9

5.1合理选择纳税人身份 9

5.1.1 一般纳税人和小规模纳税人比较 9

5.1.2无差别平衡点增值率 9

5.1.3 利用无差别平衡点增值率选择纳税人案例 10

5.2加强发票管理，健全会计核算制度 10

5.2.1加强发票管理 10

5.2.2健全会计核算制度 11

5.3充分利用相关税收优惠政策 11

5.3.1税收优惠形式 11

5.3.2 实例分析-以退税为例 12

结 论 14

致 谢 15

参考文献（References） 16

第一章 绪 论

1.1研究背景

为了适应经济的快速发展，我国在十二五规划中制定了推进财税体制改革的主体框架。这一主体框架有利于完善税收体系和改变经济发展形式。十分准确地给出了“扩大增值税的相应征收范围，而且适当调节减少营业税”的一些意见和建议。2012年1月1日，上海成为“营改增”试点城市。直到2016年5月1日，营业税改为增值税活动全面开展。中小企业由于规模较小、发展不稳定、资金短缺以及竞争环境较为恶劣很容易倒闭，不能良好可持续发展。节约成本，减轻税负是中小企业发展的关键。

“营改增”，顾名思义就是将营业税改为增值税，最为明显的变化就是国税局成为了主管税务机关，地税局不再是主管税务机关。营业税改为增值税同时也改变了纳税的计税依据，营业税的计税基础是收入总额而增值税则是对增值的部分进行征税，计税基础是收入，从而根据收入来计算销项税额。对获得增值税专用发票等合法抵扣凭证的进项税允许抵扣。

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