论文总字数：19609字

摘 要

在二零一零年四月的时候，我们国家颁布了一系列有关会计审计指引，其中就包括了《企业内部控制审计指引》，指引中明确提出一个观点，那就是希望同时开展两个审计业务，即单独审计和整合审计。但是在这其中，指引中却单单指出了它们的目标和概念，并没有对在实际中怎么实施整合进行透彻的分析，同时与内部控制审计相关的审计准则我国也没有，整合审计相关领域现在的发展较慢，相关的理论比较少，所以现在十分的欠缺。但是从历史上各位学者的研究情况来看，结果非常的不乐观，《指引》并没有详细地指出在实际生活生产审计当中我们应该怎么做，并没有做出细致的说明，反而反复在讨论研究单独审计整合审计之间的关系，审计的必要性，审计的可行性，还有一系列比较简单的讨论，反正就是没有直接探讨审计中具体该怎么做，只是简单的讨论对企业内部控制等等方面。当然，《指引》中明确规定注册会计师一方面可以选择独立审计，另一方面整合审计也是被允许选择的。毋庸置疑，整合审计对提高审计效率，减轻会计师工作负担，降低各个方面的花费有着十分重要的作用。现在我国在这两种审计模式并行的情况下，如果要同时降低被审计单位的审计资费、提升注册会计师审计质量、保证投资者得到的财务信息的正确完好，我们就只有选择整合审计这种方式。此篇文章在整理审计业务理论及相关知识的基础上，还对这两种不同的审计业务整合的流程设计提出了自己的一些观点并且进行了深刻的讨论，从而达到了完善并补充有关内部控制审计的理论研究。这篇论文中，我们采用了实际的审计例子，对整合审计的原因、方法和作用进行了全方位的讲解。

关键词：内部控制审计；财务报表审计；整合审计；整合审计流程；整合审计的意义

Research on the integration of internal control audit and financial statements audit in enterprises

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Abstract

April 2010, five ministries issued the enterprise internal control audit guidelines (hereinafter referred to as guidance), guidance to encourage the integration of audit and audit of the two kinds of business integration, however, the guidelines are only put forward the concept and objectives of integrated audit, and not the implementation of the integration of in-depth analysis, while China has not yet issued internal audit standards and audit areas, especially in the field of integrated audit of the urgent need to enrich the relevant theory. And review the research status of Chinese scholars, the introduction of the "guidelines", the research mainly focused on the relationship between the two kinds of audit, the necessity and feasibility of the integration of audit, and some problems of internal control audit, but did not make a detailed and feasible method for the integration of audit in practice. The "guidelines" in which the certified public accountants can either choose to perform internal control audit, or to choose the internal control audit and financial statements audit to carry out the integration. In our country, the two kinds of audit mode of the present, if we want to improve the audit quality of certified public accountants, but also to reduce the audit fees, but also to ensure that investors get the true integrity of financial information, then only the choice of integrated audit.On the basis of combing the relevant theoretical knowledge, this paper discusses the process design of the integration of two kinds of audit business, and puts forward some ideas to improve the internal control audit. Using case analysis method, the integration of A company audit as an example, the reasons for the integration of the audit, the focus of the implementation process, the audit opinion is fully described.

Key words: small and medium enterprises; separate audit; integrated audit; research.

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1研究背景及意义 1

1.1.1研究背景 1

1.1.2研究意义 1

1.2研究内容和研究方法 2

1.3国内外研究现状 2

1.3.1国外研究现状 2

1.3.2国内研究现状 3

1.4相关概念及理论研究 5

1.4.1财务报表审计 5

1.4.2内部控制审计 5

1.4.3内部控制审计的思路 5

1.4.4整合审计 6

第二章 财务报表审计和内部控制审计整合可行性研究 7

2.1内控审计与报表审计区别和联系 7

2.2财务报表审计的思路 7

2.3内控审计总体思路 8

2.4财务报表审计和内部控制审计整合的要求 9

2.4.1提高会计人员的素质 9

2.4.2要建立完善的会计管理体制 9

2.4.3强化对内部控制制度实施情况的检查与考核 10

2.4.4国家政策法规的强制保障 10

第三章 财务报表审计和内部控制审计整合的流程与建议 11

3.1财务报表审计和内部控制审计整合的流程 11

3.2全面强制实施企业内部控制审计披露制度 12

3.3全面提升审计人员整合审计的职业能力 12

3.4加强在风险意识下的企业内部控制 13

3.5提高社会公众对财务信息的重视与监督 13

第四章 A公司整合审计案例分析 14

4.1案例背景 14

4.2A公司整合审计的原因 15

4.2.1减少不必要的审计费用 15

4.2.2避免重复工作，提高审计证据利用率 16

4.3A公司整合审计的流程 16

第五章 结论 17

致 谢 18

参考文献 19

第一章 绪论

1.1研究背景及意义

1.1.1研究背景

伴随着人类步入新世纪，科技日益革新，文明不断进步，全球一体化进程的加快，企业之间的竞争形势日益变得严峻，国内外的知名企业频繁被暴露出各种财务丑闻。其实主要的原因在于：企业的内部控制系统不完善，内部控制并未得到有效的执行。在全球范围内出现的安然财务舞弊事件和世通会计造假事件充分的暴露出了当今公司集团存在着巨大的问题，即保证公司的财务信息和相关的内部控制方面的建设和运行的问题。也就是我们所说的关于会计信用的严重缺失和失真。这样的问题缺陷不仅会严重干涉到我国的市场正常运转，更会影响全世界的经济状况。也暴露除了一些大企业内部经营管理的漏洞。这些企业的问题暴露后，其他企业也开始关注财务报表设计是否真正能够保证大企业的内部财务信息，另一方面，为预防企业财务的舞弊行为以及公司财务预算报告。内部控制的作用就极为明显了。因此它也得以吸引整个审计界的目光。首先对这一事件作出反应的是美国，它在法案中对审计的有效性提出了要求。日本也颁发了相应的《金融商品交易法》，用以对会计事务所对企业审计作出要求。美国的会计监督委员会也颁布了审计准则。从而，对整个审计工作都做出了较大的努力，企业内部控制和财务信息之间的关系也越来越紧密都受到了巨大的重视。而不是单单注重其中之一。在国内，许多大集团也不断暴露出内部控制失效的问题，更为严重的还发现有财务舞弊现象。比如国内一些房地产，医药用品生产基地，生物科技公司等都发生过多起财务漏洞。很多公司都受到了严重损失，包括国际调查甚至诉讼，退市。这无疑给我国经济市场带来了很多阻力，为我国的经济发展平添大量阻碍。同时也影响了华人企业的声誉。

为了满足我国经济发展的需要，同时也顺应国际市场的要求 ，我国确立了集团内的控制审计制度，财政部颁布了《企业内部控制配套指引》。同时还颁布了《企业内部控制基本规范》。如此一来，审计制度得以初步确立，并且要求公司不只是加强内部控制的规范化，更要求集团对其自身的财务报告作出审计。内部控制审计具有很多优点，一方面，内部控制审计能有效提升公司的经营管理，对公司对风险作出提前预判并采取主动措施防范有及其红药的作用。另一方面，内部控制审计能够维护经济市场的稳定，还能保护中小企业及普通百姓投资者，进而扩展注册会计师的就业工作范围，加快审计这一行业的“腾笼换鸟，凤凰涅槃”。不过，事情都有其两面性，我们不能光看到好的一面，内部控制审计会给注册会计师带来极大的挑战。会计师扩大了他的工作范围，但他们同时也要承担更多的责任，以及责任所带来的风险。美国是最先提出要重组审计模式的国家。中国也颁布了相应的法律法规。中国注册会计师负责人曾说过，我们将采取“风险导向、自上而下”的审计方法，从我国基本情况来看，大部分公司采用财务审计与内部控制两者相互运用的方式，只有个别公司任然单独实施内部控制。从今年起，《企业内部控制审计制度》已经开始实施，这些都体现出我国上市公司的控制审计主要方式也是整合审计。不过由于我国起步较晚，推行时间短，专业人才缺乏，内部流程仍然处于探索阶段，我国的内部控制升级制度还有很长的路要走，需要不断的完善。目前，国内许多会计事务所所采取的办法仍然是简单的对原来的财务报表进行修改，只是增加了检测样本量和内容。而没有按照行业标准来实施。因此，在实际时间运用中，我们海巡要对整合设计做出不断的完善，特别是将整合审计的思想融入到整个过程之中，要把整合审计的规范性、普遍适用性加强。现在，摆在我们面前的难题是，如何做到将有效的审计流程真正运用到内部审计和财务报表审计之中。并且要保证审计质量，在能解决企业集团的实际问题的同时，还要降低成本费用，节约资源。

1.2研究内容和研究方法

本文采取的研究方法为逻辑分析法、文献研究法进行研究。

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