论文总字数：20894字

摘 要

回顾中国证券市场发展的近20多年中，社会中出现了越来越多的财务舞弊现象，例如：国内国外知名的安然、南方保健、美罗药业、银广夏等舞弊事件。虽然证券市场在发展中取得了不错的成绩，但是被掩埋在各种财务舞弊的阴霾之下。大大小小的公司挑战法律道德底线，通过各种手段进行财务舞弊从而达到自己特定的目的和财务资料符合上市要求，甚至与某些政府勾结。面对此状况，有关部门急需采取有效治理措施，否则监管机构将失去公信力，资本市场将投资者的信心彻底丧失，与此同时，中国证券市场也无法良好稳定地运作。本文采取以前人财务舞弊理论为基础，引申到现实案例并相对应找出问题、解决问题的研究方法，本篇论文对山西天能科技股份有限公司为案例进行分析研究，该公司是反映我国企业财务舞弊的缩影之一，具有代表意义和研究意义。

针对我国证券市场财务舞弊案件数量不断增多，财务舞弊手段日益复杂多样的现状，本文通过分析山西天能科技股份有限公司财务舞弊案例，剖析财务报表舞弊的主要手段并提出相应防范措施。

关键词：财务舞弊；舞弊三角理论；舞弊治理对策

Fraud Motivation and Governance of Listed Companies Financial Strategies - A Case Study of Shanxi days to Technology Co., Ltd.

Abstract

In twenty years of development, China"s securities market achievements much attention, but also accompanied by fraud. Deeply influenced by the stock market economy and deepening, a number of factors exist, like information asymmetry, imperfect regulation, so that the stock market of financial fraud repeatedly made public. At the same time many companies challenge the bottom line of the law, through a variety of means to make fraudulent financial statements comply with listing requirements for their specific purposes, such acts disrupt the normal operation of the capital market, against the legitimate rights and interests of investors, so that regulatory agencies face huge regulatory pressure. Authorities the urgent need to take effective control measures, otherwise regulators will lose credibility, capital market will be completely lost the confidence of investors, meanwhile, China"s stock market can not be good stable operation. In this paper, before people take financial fraud theory, extended to real cases and corresponding identify problems, research methods to solve the problem, select days to Technology Co., Ltd. as a case study, the company is a reflection of the microcosm of corporate financial fraud First, the representative of significance and meaning.

China"s securities market for a number of financial fraud cases continue to increase, financial fraud means increasingly complex and diverse situation, this paper analyzes energy Technology Co., Ltd. Shanxi days IPO financial fraud cases, the primary means of analysis of financial statements fraud and propose preventive measures.

Keywords: Financial Fraud;Fraud Triangle Theory; Fraud Countermeasures

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景和意义 1

1.2 文献综述 1

1.2.1 国外研究现状 1

1.2.2 国内研究现状 1

1.3研究思路及方法 2

第二章 财务舞弊理论概述 3

2.1 财务舞弊理论 3

2.1.1 舞弊冰山理论 3

2.1.2 GONE理论 3

2.1.3 舞弊三角理论 3

2.1.4 风险因子理论 3

2.2 财务舞弊的手段 3

2.2.1 提前确认收入 3

2.2.2 隐瞒费用，虚增利润 4

2.2.3 利用关联交易 4

2.2.4 掩饰交易或事实 4

2.2.5 地方政府援助 4

第三章 山西天能科技股份有限公司财务舞弊案例 5

3.1 公司概况 5

3.2 案例回顾 5

3.3财务舞弊手段 6

3.3.1 提前确认收入 6

3.3.2 虚构回款 7

3.3.3 虚增项目及利润 7

第四章 天能科技财务舞弊内外部原因 9

4.1 内部原因 9

4.1.1 企业内部控制薄弱 9

4.1.2 企业急于上市“圈钱” 9

4.2 外部原因 9

4.2.1 证监会与发审委 9

4.2.2 中介机构 10

4.2.3 地方政府难辞其咎 10

第五章 对财务舞弊的治理对策 12

5.1 内部治理 12

5.1.1公司完善内部控制体制 12

5.1.2确保独立董事真正独立 12

5.1.3确保IPO审核制的重要性 12

5.2 外部治理 12

5.2.1 证监会应严格把关准备上市的公司 12

5.2.2 加强对 IPO 造假企业的处罚力度 13

5.2.3 地方政府加强监管力度 13

5.2.4 确保发审委委员独立性 13

5.2.5 加大中介机构参与造假打击力度 14

5.2.6 媒体应发挥重要作用 14

第六章 结 论 15

6.1 案例分析总结 15

6.2 展望与建议 15

致 谢 16

参考文献（Reference） 17

第一章 绪 论

1.1 研究背景和意义

随着21世纪的经济不断发展，在现在的经济社会中，“诚信”在人们心中越来越重要，但是现实情况不容乐观，无论国内外,财务舞弊的现象在上市公司都是常有存在的现象，不论是国外的泰科公司利用并购操纵“减值准备”科目、南方保健虚构收入操纵经营利润表和资产负债表等财务舞弊事件,还是国内的格林柯尔公司利用科龙虚增收入、美罗药业上市虚假陈述等财务舞弊事件，不仅揭露了财务舞弊对企业损伤极大，同时显示出财务舞弊对投资者的巨大伤害。从长远的角度来看，除了有害于国家的宏观调控，经济市场体制，还危害投资群众的经济利益。

因此，为了确保上市公司跨级信息的真实性，最重要的就是要加强识别、预防和消除财务舞弊行为,目前，尽管国家为了治理财务舞弊现象的频繁发生,出台了很多治理政策和制度，但是财务舞弊的现象并没有得到缓解, 由于财务舞弊能够极大的满足企业对于短期巨额利益的诉求，很多企业为了近期的利益而罔顾公司的长期发展，再加上某些地方政府的地下“同流合污”，最终使得企业不堪一击甚至破产。所以，为了有效控制财务舞弊现象再次发生，维护社会经济平稳运行，研究与探索治理对策与方法尤其地重要。

1.2 文献综述

1.2.1 国外研究现状

对于舞弊行为，三角形理论中主要从个人压力、经济压力等诸多压力的角度来研究舞弊行为产生的原因，GONE理论考虑舞弊因素主要从贪婪和需求方面出发，风险因子理论认为舞弊行为深受组织控制的影响。以上三种理论都强调个体为舞弊主导因素。

剩余内容已隐藏，请支付后下载全文，论文总字数：20894字