论文总字数：24463字

摘 要

随着经济全球化以及世界市场一体化的发展，不同的企业在面临发展机遇的同时迎来了极大的挑战。部分企业为了维持良好发展的状态，开始进行虚假交易、伪造凭证，使众多的投资者蒙受了损失。在这种情况下，财务信息透明度问题成为了会计界的热点话题。但目前学术界对财务报告透明度概念的研究，还未有统一的、明确的认知。在我们国家，大部分的上市公司缺少对信息披露法规的认识，也缺少及时提供公开、透明、准确的财务信息的传统制度，有的公司甚至操纵利润表，提供不实的信息。

本文从上市公司财务报告使用者的角度出发，运用文献研究法、比较研究法及案例研究法进行财务报告透明度评价体系的构建，从而达成构建一个被普遍认同的，可以被广泛运用于评价财务报告透明度的评价体系。这个评价体系的建立可以明确并简化上市公司评价财务报告透明度的过程，也有利于公司内部的监督管理。构建评价体系相较于其他的评估方法是可以比较直观的分析出上市公司的财务报告的透明度是高还是低。它不仅可以横向比较多个公司透明度的高低，还可以就某一个公司进行纵向的比较。它的优点在于有利于公司内部进行自我分析，检查出漏洞，及时做调整改正。最后通过这个评价体系分析我们也可以发现，现阶段我国上市公司的财务报告的揭露还是存在很多问题的，在文章的最后也进行的分析并提出了解决的方法和笔者的展望。

关键词：上市公司；珠海格力电器；财务报告；透明度

Study on the Transparency of Listing Corporation Financial Report

-- A Case Study of Zhuhai GREE Electric Limited by Share Ltd

Abstract

With the development of economic globalization and integration of world markets, different enterprises ushered in a great challenge in the face of development opportunities. At the same time, some enterprises in order to maintain a good state of development, to false trading, forged documents, so that many investors suffered losses. In this case, the problem of financial information transparency has become a hot topic. In the accounting profession, but the academic circles on the concept of transparency in financial reporting, has yet to have a unified, clear awareness. In our country, most of the listing Corporation and the lack of understanding of the information disclosure regulations, but also the lack of timely provision of open, transparent, the traditional system of accurate financial information, some companies even manipulate the profit table, provide false information.

This article from the perspective of users of financial reports of listing Corporation, using the literature research method, comparative research method and empirical research on the construction method of financial reporting transparency evaluation system, so as to achieve the construction of a universally accepted, can be widely used in the evaluation of financial reporting transparency evaluation system. The establishment of the evaluation system of the process can be simplified and clear evaluation of listing Corporation financial reporting transparency, but also conducive to the supervision and management within the company. Construction of evaluation methods compared with other evaluation system can be more intuitive analysis of the listing Corporation"s financial reporting transparency is high or low. It can not only compare a number of companies the level of transparency can also be carried out a longitudinal comparison a company. It has advantages in favor of the company"s internal self-analysis, check out the loopholes, timely adjustments to correct. Finally, the evaluation system through analysis we can find and disclosure of financial reports of Listed Companies in our country at the present stage still exists many problems. In at the end of the article also analysis and puts forward the solving method and the prospect.

Keywords: Listing Corporation; Zhuhai GREE electric appliance; Financial report; Transparency

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.3.1 研究内容 1

1.3.2 研究方法 2

1.4 论文框架 3

第二章 相关文献综述 4

2.1 关于财务报告透明度的文献综述 4

2.1.1 国外研究 4

2.1.1 国内研究 4

2.2 关于财务报告透明度衡量的文献综述 5

第三章 上市公司财务报告透明度影响因素与评价 7

3.1公司治理对财务报告透明度的影响 7

3.1.1 股权结构 7

3.1.2 董事会有效性 8

3.1.3 高管控制权 8

3.2 外部监管对财务报告透明度的影响 9

3.2.1 政府干涉 9

3.2.2 外部法制环境 9

3.2.3 外部审计师 9

第四章 上市公司财务报告透明度指标体系构建 10

4.1 透明度基础分析 10

4.1.1 财务报告透明度的两种观点 10

4.1.2 财务报告透明度的形成环节 10

4.2 设计思路 11

4.3 评价主体客体及评价目标 11

4.3.1 主体客体分析 11

4.3.2 评价目标 11

4.4 评价指标设计 12

4.4.1 评价指标的设计原则 12

4.4.2 财务报告指标体系的建立 12

4.5 评价指标权重的判定 13

4.5.1 判定方法 13

4.5.2 权重判定 13

第五章 上市公司财务报告透明度的案例研究 15

5.1 珠海格力电器股份有限公司 15

5.2 数据整理分析 15

5.2.1 指标数据收集 15

5.2.2 数据分析计算 16

5.2.3 等级判定 17

5.3结论与分析 17

5.3.1 深交所数据 17

5.3.2 结论与分析 17

第六章 结论与展望 18

6.1 结论 18

6.2 不足 18

6.3 建议 18

6.3.1 问题成因 18

6.3.2 解决方法 19

6.4 展望 19

致 谢 20

参考文献（References） 21

附 录 23

第一章 绪 论

1.1 研究背景

财务报告是记载会计综合信息的文件，也是将企业的总体经营状况反映给相应投资者的最佳途径。但是，部分企业以获取短期效果为目的，进行虚假造账，调整自身的盈余，以假象来让中小型的投资者受骗。持续出现的相应曝光案例，也给我们敲响了警钟——在发展的同时不能忽视企业自身的财务信息质量。如今频繁出现的会计丑闻，也让民众逐渐关注到相应的财务信息透明度状况。当下来看，世界范围内在财务信息透明度方面并没有统一的结论。在我们国家，大部分的上市公司缺少对信息披露法规的认识，不能在相应的时间内对财务信息的制度进行明确的公开，部分的企业还会自身对利润表进行操作，伪造发展信息。上世纪九十年代初，沪深股市建立了，在弥补资本市场的空白使我国证券市场取得飞速发展的同时也带来了财务上面的舞弊。而这些财务舞弊案件都是通过构建虚假财务信息的手段来谋取利益的，这不仅投资者不能维持自身的收益，还会使得资本市场陷入相应的信用危机，与中国平稳化的相应发展理念是不相符的。

由此可以看出，在国内外都存在上市公司财务报告透明度总体水平不高的问题，导致社会当中经常出现相应的财务舞弊案件，而这不论是对于投资者还是相应的资本市场来讲，损失均是偏大的，由此可见，对于市场来讲，只有维持评价体系的相应完整度与透明度，才能最大程度上让投资者的相应利益不受到损害，并推动市场进一步的进行资源配置。

1.2 研究目的及意义

虽然信息披露制度是为了减少管理层与外部股东之间信息的不对称和利益冲突而存在的。然而就本质方面来看，财务报告的相应透明度与财务报告和企业经济效益间的关系是极为密切的。

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