论文总字数：11944字

摘 要

本文从税收筹划的定义、原则讲起，主要目的是对高新技术企业的所得税进行筹划，然后进行分析当下的现状及特点，充分利用所得税的优惠政策，为一个企业设计纳税筹划的方案。本文是针对D 公司（烟台万润精细化工股份有限公司）案例，针对D企业的现状及特点而量身打造一套所得税纳税筹划方案，并且在文章的最后提出了自己对高新技术企业的优惠政策的建议。

企业为了纳税筹划充分利用政策的同时也要充分认识到自身的实际的经营特点，这样才能使得纳税筹划的工作有效进行。高新技术企业的最大特点便是研发费用高、固定资产更新快，所以本文以就重点针对这两项展开筹划。

如果高新技术企业在所得税的筹划工作中做足相应的准备并且顺利落实，这将在一定程度上削减成本，为企业节省资金，从而增强企业在市场中的适应性，增大竞争能力。

关键词：税收筹划；高新技术企业；所得税

High and New Technology Enterprise Income Tax Planning Study

：in D Company, for Example

Abstract

This article main research purpose is to explore suitable for high and new technology enterprise income tax planning methods. This article first from the definition， principle， tax planning and the characteristics of the high and new technology enterprises and the existing problems and the high and new technology in our country income tax preferential policy， discusses the specific construction planning methods of high-tech enterprises. Finally， combined with the case D company， in view of D high-tech enterprises actual tax investigation and income tax planning scheme design， analysis and compare the tax benefits before and after the change.

High-tech enterprises under the premise of legal tax， according to the enterprise"s own characteristics， use income tax preferential policies， tax planning scheme of suitable design. High development costs， fixed assets to update quickly is a high and new technology enterprise in common， this paper argues that claim additional deduction ramp;d and accelerated depreciation of fixed assets planning is a high and new technology enterprise planning method shall apply.

High and new technology enterprise income tax planning scheme directly affect the enterprise tax cost， reasonable planning scheme can save capital expenditures for the high and new technology enterprise， enhance the competitiveness of the enterprises.

Keywords: High and new technology enterprise; Tax planning; Income tax

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 4

1.1 研究背景 4

1.2 研究意义 4

第二章 税收筹划的相关概念 5

2.1 税收筹划的定义 5

2.2 税收筹划的原则 5

2.2.1合法原则 5

2.2.2合理原则 5

2.2.3效率原则 5

2.2 税收筹划的基本技术手段 6

第三章 高新技术企业的认定、筹划目的、现状 7

3.1 高新技术企业的认定条件 7

3.2 高新技术企业税收筹划的目的 7

3.2.1 不完善的税法环境必然加重企业税负 7

3.2.2 有助于实现企业利益最大化 7

3.3 高新技术企业税收筹划的现状 7

3.3.1企业对纳税筹划重视不够 7

3.3.2企业缺少专门机构进行筹划 8

3.3.3我国企业对纳税筹划技术处理不妥 8

第四章 D公司概况及税收筹划 9

4.1 D公司概述 9

4.2 D公司的特点 9

4.2.1人才和技术密集 9

4.2.2 不断开拓新的市场 9

4.2.3设备、产品更新速度很快 9

4.3 D公司的所得税筹划方案 10

第五章 关于高新技术企业税收筹划的政策建议 13

5.1建立健全的税收筹划机构 13

5.2借鉴一些别的成功案例 13

5.3 培养相关的一些人才 13

致 谢 14

参考文献 15

第一章 绪 论

1.1 研究背景

企业为了谋求其自身的生存和发展，在各种竞争肆意发展的今天，追求价值最大化成为了企业的最终目标。税收已经逐渐成为了一项重要成本，虽然它也是企业的法定义务，但它直接使得企业的税后收益降低，因此也使得企业价值最大化目标的难以实现，于是乎，税收筹划成为企业的一项重要工作。税收筹划的研究早就在国外开始起步、发展，所以在大半个世纪之后的今天，形成了相对成熟稳定的理论体系以及实践经验。然而，我国对其的意识相对较晚一些，在理论方面也不是很成熟，随着而财务管理理论的发展，并且成熟很多之后，税收筹划在企业的工作中十分必要。本文只是尝试着对于来进行税收筹划问题的初步研究。然而在实践方面，由于不同的行业有其独有的特点并且享有着不同的税收优惠政策，而本文只是针对高新技术企业，而做出的纳税筹划探讨。

1.2 研究意义

在知识跟人才高度发招的今天，高新技术企业成为了我国社会进步、经济增长的重要推动力量，国家和地方政府为了鼓励该行业的发展先后出台了一系列的税收优惠政策，在极大地程度上替高新技术企业来进行税收筹划打造了相应的前提条件。因此，根据高新技术企业的自身特点采取一些相应的合理有效的税收筹划措施，成为了该企业良性发展的当务之急。然而由于缺乏对于当前高新技术企业的税收筹划问题的成熟研究，也缺乏具体案例的支撑，所以本文就D公司为例，只是出于企业的需要，具体对高新技术企业税收筹划的实际应用情况展开分析，希望能够为以后类似的企业进行税收筹划提供一定的借鉴。

第二章 税收筹划的相关概念

2.1 税收筹划的定义

关于什么是税收筹划， 我国国内的张中秀、刘建民等学者认为，税务筹划是指，征纳双方及其代理人，就税款征收管理事务、税款缴纳事务而言，所进行的策划，一方面达到将应收税款尽可能地收上来；另一方面，纳税人尽可能的在政策法规允许的范围内，少缴纳税款，以期减少税务成本，它由国税务机关进行的税收筹划和纳税人为实现企业最大利益的税收筹划。纳税筹划指的是纳税人用合法的节税方法及税负转嫁等方法来尽可能减少税收负担的行为,从定义中不难看出，纳税筹划包括避税筹划和节税筹划以及转嫁筹划三部分内容。^[1]

然而也有学者认为，“税收筹划包括了纳税人纳税筹划、税务机关税务筹划”。前者是以纳税人为主体，在合法合理前提下，经过一定的方法措施筹划，主要是为了能够减轻税负的目的。然而后者，是以税务机关为主体，这是税务机关依法拥有有的权利。

2.2 税收筹划的原则

2.2.1合法原则

何谓合法呢？合法的“法”指的是税收法律，即税法。是指使得征税、纳税双方都必须依据的准则，对于双方都起到了调整跟规范的作用。如果纳税人违反了税法的规定就会受到相应的处罚，因此，纳税人必须遵循税法的规定。当然对于纳税人而言，若是有多种方案可以选择的时候，缴纳税款最少的方案当然会成为纳税人的首选了。因此，纳税人完全可以在熟悉掌握国家税法，并且实时关注税法的政策趋向、变动的情况下，在不违反税法及相关政策的情况下，进行一些方案调整，即进行税收筹划。

2.2.2合理原则

要做到合理，首先要保证在纳税人的纳税义务发生之前实施必要的纳税筹划，这是税收筹划的重要原则，更是区别偷税的重要方面之一。若企业在投资活动、经营活动发生之后才开始采取措施降低税负，这是在经济行为发生之后，纳税义务已经确定，尽管减轻税负的目的可能会达到，但这不算是税收筹划。此外，企业在提前进行纳税筹划的时候，一定要从本企业的实际情况出发，制定切实可行的纳税方案。同时，必须也考虑往来对方的纳税情况。

2.2.3效率原则

税收筹划也是企业的一项经济活动，效率原则是必须要遵循的。因为税收筹划也是需要成本的，当企业为了减轻税负，就需要采取相应的措施，这就必然会产生相应的一些费用支出。如何控制这些费用支出，尽可能地减少税收筹划过程中此方面的开支，成为了进行税收筹划决策的主要依据。企业在选择最优的税收筹划方案时不仅仅考虑该方案会减少的税款，更要考虑该方案实施所需要的成本。总而言之，效率是所有的经济活动追求的共同目标。

2.2 税收筹划的基本技术手段

1、免税技术

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