论文总字数：18517字

摘 要

我国“十二五”时期财税体制改革中提出要进行“营业税改增值税”，这是在增值税转型改革之后的又一项重大税制改革，它的实质就是扩大了增值税的征收范围，把原来企业应缴纳的营业税改为缴纳增值税。中国的经济正处于转型发展的时期，适时的将增值税制度引入到服务业，能够避免重复征税的问题，能够推动现代服务业和制造业的融合，能够细化产业分工，降低服务业的税负，有利于服务业的发展和产业结构的优化升级。目前我国第二产业中只有建筑业还在征收营业税，这其实已经不合理了，建筑业的经营活动跟许多行业密切相关，比如机械制造业、房地产业、租赁业以及建材业，建筑业还会对农村剩余劳动力有影响，因为建筑业会需要大量的施工人员，所以建筑业在国民经济中有着不可或缺的地位。对建筑业实行“营业税改增值税”有利于完善它的建筑业税务制度，促进建筑业的健康发展。因此，建筑业的“营改增”也被提上了日程。

本文首先对服务业和建筑业的发展现状进行介绍，列出“营改增”实施过程中服务业与建筑业可能存在的问题和难点，提出一些个人建议，然后对服务业和建筑业分别进行“营改增”案例分析，最后综合对比服务业和建筑业，对“营改增”对不同的行业的企业的税务筹划的影响做出说明。

关键词：营改增；现代服务业；建筑业；纳税影响

Business Tax Change Value-added Tax’s Influence on the Enterprise Tax Planning Reserch

Abstract

"Business tax change VAT" is China"s "twelfth five-year" period of fiscal and taxation system reform is an important content,After VAT reform and a major tax reform,The essence of it is on expanding our scope of VAT,the original enterprise shall pay the business tax to pay VAT.The development of Chinese economy is in transition period,Timely will be introduced to the value-added tax system services,To avoid the problem of double taxation,To promote modern service industry and manufacturing integration,To refine the industry division of labor, reduce the tax services,Promotes the development of service industry and the optimization and upgrading of industrial structure.Construction industry is the only one of the second industry in China to impose business tax,Its business relationship with machinery manufacturing, real estate, leasing, and building materials industry and other industries, even may affect both rural surplus labor force,Plays an important role in the national economy.Has "business tax change VAT" for construction is beneficial to improve its construction tax system, promote the healthy development of construction industry.Therefore, the construction of "camp to add" was also on the agenda.

This article first to the services and introduces the current situation of the development of construction industry,List to add "camp" in the process of the implementation of services and construction of possible problems and difficulties,Put forward some personal advice,Then about services and the construction industry to increase "camp" case analysis respectively,Finally comprehensive contrast services and construction of "camp" to the the influence of the tax planning of enterprises of different industries.

Keywords: Business tax VAT instead; Modern service industry; The construction industry;Tax payment influence

目 录

摘 要 I

第一章 绪 论 2

1.1 研究背景 2

1.2 研究的意义 2

1.3 研究思路及内容 2

1.4 论文框架 2

第二章 文献综述 4

第三章 服务业的“营改增” 5

3.1 服务业总体概况 5

3.2 改革取得的成效 5

3.2.1 税制优化的目标初步实现 5

3.2.2 基本体现结构性减税 6

3.2.3 推动服务业的发展 6

3.3 存在的问题 7

3.4 服务业“营改增”的建议 8

第四章 建筑业的“营改增” 9

4.1 必要性 9

4.1.1 能够体现公平税负 9

4.1.2 提高税收征管水平 9

4.1.3 跟上国际的步伐 9

4.2 我国建筑业实行“营改增”的难点 10

4.2.1 影响中央和地方的利益分配 10

4.2.2 影响我国的税收征管 10

4.2.3 进项税额抵扣的问题 10

4.3 建议 11

第五章 案例分析 12

5.1服务业A企业基本情况简介 12

5.1.1营业税改增值税的主要内容 12

5.1.2营改增后A企业的经营情况 13

5.2建筑业B企业情况介绍 13

5.2.1 “营改增”后对B企业会计核算方法的变化 13

5.2.2“营改增”后对B企业纳税管理的影响 14

结 论 15

致 谢 16

参考文献（References） 17

第一章 绪 论

1.1 研究背景

国家“十二五”规划中指出：“我国的社会主义市场经济体制要不断的完善，改革的步伐要加快了”。此外，“十二五”规划还提出了“我国要加快财税体制改革，扩大增值税的征收范围，调减营业税等税收收入”的方针。增值税和营业税是我国目前现有的税务制度中最为重要的两个流转税，两者是分开的但又是同时实施的。随着我国经济的不断发展，这种税务制度已经对经济结构优化不利，在税收征管实践环节也会有些困难。 营业税是对全部营业额进行征税，没有任何抵扣，这样会对于原营业税单位来说会出现重复征税的问题；而对于现行的增值税单位，由于在购进服务的环节不能够拿到增值税专用发票，所以没有可以抵扣的进项税额，最终会造成没有增值的部分也要进行缴纳增值税，这违背了增值税自身的定义，会出现重复征税的问题。

2012年1月1日，营业税改增值税首先在上海市实行，随后，北京市、江苏省、广东省、安徽省、福建省、天津市、浙江省、湖北省等先后加入试点。

1.2 研究的意义

营业税改增值税是我国流转税体制上的一次重大的改革，它的实质性内容是在商品、劳务流转环节全面实行征收增值税，打破了原来按行业类别分别征收的局面。对于服务业而言，实行营业税改增值税后，有利于推动服务业的发展，促进制造业提升综合竞争能力，有利于防止改革洼地效应的形成。对于建筑业而言，建筑业在我国工业行业中占有重要地位，对它进行税务改革可能会对整个国家的经济造成影响，在未来的一两年内，建筑业会加入营业税改增值税的大军。本文的研究旨在分析营改增对不同的行业的影响，为营业税改增值税的全面实施和推广提出一些可行的建议。

1.3 研究思路及内容

本文先介绍了服务业于建筑业的现状以及实行“营业税改增值税”会存在的难点和问题，然后提出一些个人建议，然后服务业以A企业为例进行案例分析，对于建筑业以B公司为例进行案例分析，综合对比“营业税改增值税”对两种行业的影响情况，从而得出“营业税改增值税”对企业税务筹划影响的结论。

1.4 论文框架

本论文第一章说明了研究的背景和意义，介绍了论文的研究思路和大体框架；第二章为文献综述，将国内外的理论和方法进行了总结；第三章介绍了我国服务业的总体概况，以及实行“营改增”后取得的成效和存在的问题以及一些个人建议；第四章介绍了我国建筑业实施“营改增”必要性以及实施“营改增”的难点和一些个人建议；第五章开始先从服务业举例开始，对服务业实行“营改增”进行案例分析；然后对建筑业进行案例分析，比较“营改增”前后对企业的会计核算以及成本控制的影响；最后综合对比服务业和建筑业，得出“营改增”对不同行业的企业的影响的结论。

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