论文总字数：13934字

摘 要

盈余管理问题已然成为中国市场繁荣背后的隐患，这既是一个与企业发展息息相关的问题，也与投资者的权益密不可分。本主文主要结合上市公司的实际案例分析了盈余管理的方式及其特性，并针对盈余管理的现状阐述了个人见解。文章包括盈余管理基础理论部分、对于我国盈余管理现状的概括和对上市公司盈余管理案例的解析几大部分。对于盈余管理行为本身，一方面强调其所具备的积极意义，另一方面则列举了一定的应对措施。这些措施旨在会计信息质量的提高，预防投资者权益受到侵害等。基于此，本文对上市公司盈余管理问题进行探析。

关键词：盈余管理；两面性；应对措施

On Listing Corporation"s Earnings Management

Abstract

Earnings management has become a hidden danger behind the prosperity of the Chinese market, which is a problem closely related to the development of enterprises, but also with the interests of investors are inseparable. This text mainly combined with the listed company"s actual case analysis and characteristics of earnings management, and earnings management for the status quo on the personal views. The article includes the basic theory of earnings management, the summary of the current situation of our country"s earnings management and the analysis of the earnings management of listing Corporation. For earnings management behavior itself, on the one hand, it emphasizes the positive meaning, on the other hand, it lists some measures to deal with. These measures aim to improve the quality of accounting information, and to prevent the rights and interests of investors and so on. Based on this, this paper analyzes the problem of earnings management of listing Corporation.

Keywords:Earnings management;Dual character;Measures to deal with

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 盈余管理的基本理论 1

1.1 盈余管理的定义 1

1.2 盈余管理的特性 1

1.3 盈余管理的动机 1

1.3.1满足管理层自身需求的动机 1

1.3.2满足公司正常运营发展需要的动机 2

1.4盈余管理的形成条件 2

第二章 盈余管理现状分析 3

2.1我国盈余管理的现状 3

2.1.1我国盈余管理问题的产生 3

2.1.2我国盈余管理的总体趋势 3

2.1.3对于盈余管理问题形成我之见 3

2.2 盈余管理种类及分析 3

2.2.1 盈余管理种类 3

2.2.2 手段分析 4

第三章 上市公司盈余管理案例分析——基于大唐电信“业绩”变脸实例 5

3.1案例背景 5

3.2数据信息 5

3.3手法分析 5

3.4对各方造成的影响 6

3.5应对措施及可能的成效 7

3.6对于案例的结论 7

第四章 应对盈余管理的措施 8

4.1应对盈余管理的两种建意见 8

4.2措施实施方向 8

4.2.1 从会计准则入手 8

4.2.2 从公司机构入手 8

4.2.2 从证券市场制度入手 8

4.2.4 从注册师审计入手 8

4.2.5 从企业考核制度入手 8

4.2.6 从投资者入手 8

4.3引入新机制进行本土化调整 9

第五章 结束语 10

致谢 11

参考文献（References） 12

第一章 盈余管理的基本理论

1.1 盈余管理的定义

盈余管理(Earnings Management)是一种在中外公司中普遍存在的行为，其在遵从会计准则的基础上，对于企业对外报告的会计收益信息进行一定程度上的控制和调整。其目的在于围绕企业这个主体，使其自身利益得以最大化。盈余管理并非一种正规的信息管理手段，甚至有时会钻会计准则的漏洞。众所周知，会计信息拥有可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式等特点，而盈余管理则在很大程度上冲击着会计信息的质量，却又基本不会去触碰底线。对于许多从中收益的人来说，何乐而不为呢。盈余管理的理论研究自出现到现在,由于其自身具有的争议性，引起社会各界普遍关注，其业已成为会计理论研究的重要研究课题之一。

基于不同的会计计量方法和各企业会计从业人员的主观判断，在不同的会计政策下，催生出为了不同目的而调整财务报告的盈余管理部分。盈余管理的出现使市场分析师和投资者的预测产生偏差，一定程度上对投资者进行对目标企业投资产生了误导作用，对资本市场的发展产生了不利影响。

就我国现状来看，随着证券市场建设的深入和不断完善以及股份制改革的推进，盈余管理的方式增多，且无法从单方面根除不利影响，如何应对盈余管理是个必须要面对的问题。盈余管理的现象在不断增加的同时也愈加收到重视，其积极意义和所带来的不利影响有目共睹，遏制盈余管理亦或是提高当前盈余管理质量的呼声越来越高。

1.2 盈余管理的特性

尽管盈余管理自身充满争议，但无可厚非的是，绝大部分盈余管理手段的进行都具有合法性，盈余管理和欺诈并不等同。一直以来，学术上对于盈余管理的定义也大多是以盈余管理符合会计准则及相关法规作为大前提。美国籍会计学家斯科特（Scott）在其所著的《财务会计理论》就提及盈余管理的合法性，他认为一切盈余管理行为的产生，都是在会计准则允许范围内，基于合法性，管理层通过类似于选择会计政策等行为才被称为盈余管理，目的是使企业或自身效益最大化。但结合近年来的情况，恶性盈余管理大有愈演愈烈之势，很多都是打着法律的擦边球，严重损害了投资方的利益，除了打着合乎法规的名号，与欺诈行为无异。那是不是也该给“盈余欺诈”下个合理的定义呢？

1.3盈余管理的动机

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