论文总字数：19591字

摘 要

2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。2012 年 1 月 1 日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展的营业税改征增值税试点，拉开了中国“营改增”税制改革的序幕。据统计，我国2013年全年减税规模超过1400亿元，改革的预期效益逐渐凸显，此次改革无疑对中国企业纳税人产生重大影响。但同时存在部分企业税负不减反增，试点地区存在税收“洼地效应”，中央与地方增值税分享比例等问题。这些反常现象引起了社会公众的诸多关注。

本文就营改增过程中存在的问题进行了研究，首先回顾了国内外相关理论文献，分析评价了我国“营改增”现状。然后，对我国“营改增”过程中存在的问题进行详细分析，并描述了产生这些问题的原因。之后对我国“营改增”改革的完善以及如何解决改革过程中存在的问题提出几点建议。最后，以ABC公司为例，在该公司财务数据的基础上，对比改革前后税负的差异，讨论了“营改增”试点对企业税负变动的影响，分析了“营改增”的改革趋势,为企业如何面对改革提出建议。

关键词：营改增；减税；航空运输业

Problems and Countermeasures in replacing the business tax with a value-added tax ——take the ABC company for example

Abstract

In 2011, Approved by the state council, to replace the business tax with a value-added tax was issued jointly by the ministry of finance and the state administration of taxation. Since January 1, 2012, the pilot of replacing the business tax with a value-added tax made the beginning of tax system reform in China. According to statistics in 2013, A tax cut size was more than 140 billion yuan in our country. Reform of the expected benefits gradually highlights. There is no doubt this reform can have big effects on the China enterprise taxpayers. But there is a problem that part of the enterprise have to pay more taxes. There are some problems such as tax depression effect of pilot areas and the sharing ratio of the central and local tax.

In this paper, we’ll discuss on the problems during the process of replacing the business tax with a value-added tax and analyse the reform trend of it. Firstly, we’ll review the relevant literature and have analysis and evaluation to the present situation of the reformation. Then, we’ll make recommendations on the issues during the reformation. Last, we’ll contrast the differences during the reformation on the basis of the financial data of the enterprise. We’ll analyse the influence of the changes to the tax burden of enterprises with the example of the ABC company and make recommendations on the issue that how can the company face the reform of tax system.

Key words：To replace the business tax whith a value-added tax；Tax cuts；Aviation transportation industry

目录

摘 要 I

Abstract II

第一章 概述 1

1.1 研究背景及意义 1

1.2 研究思路与方法 2

1.2.1 研究思路 2

1.2.2 研究方法 2

1.3 相关概念界定 2

1.3.1 “营改增” 2

1.3.2 税收效应 2

1.4 创新点 2

1.5 全文结构框架 3

第二章 相关文献综述 5

2.1 国外相关研究综述 5

2.1.1 增值税的优越性 5

2.1.2 增值税的理想征收范围 5

2.2 国内相关研究综述 5

2.2.1 我国对“营改增”的态度 5

2.2.2 我国“营改增”对象的选择 5

2.2.3 我国“营改增”的政策效应评价 6

2.3 文献述评 6

第三章 “营改增”概述 7

3.1 我国“营改增”改革背景及现状 7

3.2 我国“营改增”改革目的及改革方向 8

第四章 我国“营改增”改革所遇障碍及对策建议 9

4.1我国“营改增”过程中所遇障碍分析 9

4.1.1 部分试点企业税负“不减反增” 9

4.1.2 税收“洼地效应” 9

4.1.3 部分企在实际操作中存在困难 9

4.2 “营改增”过程中所遇障碍的对策建议 10

4.2.1 强化“营改增”的减税效应 10

4.2.2 积极扩大试点行业和地区 10

4.2.3 调整中央与地方增值税分享比例 10

4.2.4 促使企业积极应对税制改革 10

第五章 ABC公司“营改增”案例分析 11

5.1 ABC公司背景介绍 11

5.2 “营改增”前后公司财务状况 11

5.2.1 “营改增”对收入项目税率的影响 11

5.2.2 “营改增”对成本费用抵扣的影响 11

5.3 “营改增”对公司税负影响 12

5.3.1销项税额计算 12

5.3.2进项税额计算 13

5.3.3 “营改增”前后税负比较 13

5.4 ABC公司应对“营改增”的建议 14

5.4.1确保企业进项税能够合理抵扣 14

5.4.2合理进行税收筹划 14

5.4.3健全会计核算体系 15

第六章 结束语 16

致 谢 17

参考文献（References） 18

第一章 概述

1.1 研究背景及意义

我国增值税和营业税长期并行，重复征税以及税负公平性等问题的严重性愈发凸显。营业税归地方享有，尽管各地区营业税收入存在差异，但营业税已成为地方最主要的税收来源。与此同时，营业税存在严重的重复征税问题，营业税税基不扣除提供的应税劳务、无形资产、不动产的成本，阻碍了各产业间的平衡发展，尤其是阻碍了服务业的健康发展，背离了市场经济发展的需要。

我国的经济在金融危机发生以来，面临了发展瓶颈，需要转变经济发展方式从而解决以往产业结构中的弊端。因此，促进我国经济持续发展必然需要支持第三产业的发展，调节产业结构。经济基础决定上层建筑，“十二五”规划纲要中提出“扩大增值税征收范围，调减营业税等税收”，应当建立起适应目前经济基础现状的财税制度，从而促进经济发展方式转变。我国“营改增”分为三个阶段进行：第一阶段由部分行业、部分地区开始试点，进行改革，根据这些行业和地区研究改革中的成果及问题；第二阶段，在试点基础上全国范围内对部分行业进行扩围，研究该行业改革成效；第三阶段，将各行业进行扩围，对大部分应税商品和劳务征收增值税。我国计划在“十二五”期间基本完成“营改增”改革。

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