论文总字数：14773字

摘 要

近几年我国个人所得税制经过不少次改革，就我国个税免征额的调整经历了三次变动：2006年个税免征额调整至1600元；2008年再次调整为2000元；2011年进行个税免征额的第三次调整，调整为3500元。同时在2011年，我国工资薪金所得适用等级由原来的九级改为七级。这些改革对我国调节个人收入分配、增加财政收入等方面都起到了一定的作用。但是在与其他国家更为完善和成熟的个人所得税制相比，在我国个人所得税制依然存在着很多的问题。如个人所得税的偷逃现象普遍存在，税收调节贫富差距的作用正在逐渐弱化，与我国现阶段经济发展及收入分配结构不相适应等。作为当代大学生，我们应该针对当前我国个人所得税改革中存在的诸多问题展开研究，结合所学知识，提出建议，不仅有利于我国个人所得税制度的完善，对增加国家财政收入也有重要作用，对社会的发展也有着重要的意义。

本文通过学术论文的方式进行，遵循了发现问题——分析问题——解决问题——总结的研究思路，采用综合整理，系统分析。首先，通过新闻、杂志以及网络等途径，收集近几年我国对个人所得税制改革事件，初步了解我国个人所得税制改革现状；之后，通过对发达国家个人所得税改革现状的研究，与中国现状相比，借鉴改革的成功经验；然后，对国内外现有研究成果的探究，深入了解中国个人所得税制改革目前存在的诸多问题；最终，从中国国情出发，提出相应的建议，不断完善个人所得税制度。

关键词：分类所得税制；综合所得税制；税率结构设计；费用扣除标准

Personal income tax reform research in China

Abstract

In recent years, China"s personal income tax system after many times of reform, the adjustment of the tax exemption of the amount of our country experienced three changes: the adjustment of the tax amount shall be exempted from 2006 to 1600 yuan; in 2008 once again adjust the 2000 yuan; 2011 tax shall be exempted from the forehead of the third adjustment, adjusted to 3500 yuan.At the same time in 2011, the level of application of the wage and salary income in our country is changed from nine to grade seven.These reforms have played a certain role in adjusting the individual income distribution and increasing the financial revenue in our country. But in comparison with other countries, it is still a lot of problems in the individual income tax system in China.Such as personal income tax evasion phenomenon exists generally, tax to regulate the gap between rich and poor is gradually weakening, and our country now stage of economic development and income distribution structure does not adapt.As a contemporary college students, we should be in accordance with the problems existing in China"s current personal income tax reform, combined with the knowledge, make recommendations to, is not only beneficial to the perfection of individual income tax system of our country, to the national fiscal revenue increase also an important role, to the social development also has a important significance.

Through the way of academic papers, this paper has followed the discovery problem -- analyzing the problem -- solving the problem -- summarizing the research ideas, adopting comprehensive sorting, and analyzing the problem.First, through the news, magazines and network and other ways, collecting the personal income tax reform in China in recent years, and to understand the current situation of our personal income tax reform; then, through the study of the developed countries, the personal income tax reform situation, compared with the situation in China, learn from the successful experience of the reform; then on existing research results at home and abroad research, in-depth understanding of the problems existing in the reform of individual income tax system in China; finally, from China"s national conditions of proposed corresponding suggestions, and constantly improve the personal income tax system.

Key words: classified income tax system;Comprehensive income tax system;The tax rate structure design;Expense deduction standard

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1 研究内容及意义 1

1.2 文献综述 1

第二章 近年来我国个人所得税改革变化 3

2.1 个人所得税免征额变化 3

2.2 工资薪金所得适用税率对比 3

第三章 国外发达国家个人所得税改革及经验借鉴 5

3.1 美国个人所得税制 5

3.2 英国个人所得税制 5

3.3 日本个人所得税制 6

3.4 个人所得税改革经验借鉴 7

第四章 我国个人所得税改革存在的问题 8

4.1 分类所得税制没有很好发挥调节功能 8

4.2 费用扣除标准不合理 9

4.3 税率结构设置不合理 9

4.4 个人所得税改革落实不到位 9

第五章 完善我国个人所得税改革的建议 10

5.1 改进个人所得税税制模式 10

5.2 健全费用扣除制度 10

5.3 对税率结构进行改进 10

5.4 加大落实个人所得税改革 11

结 论 12

致 谢 13

参考文献 14

第一章 绪论

1.1 研究内容及意义

自1994年的新《个人所得税法》实行，个人所得税收收入总额逐年增加，现已成为我国的第四大税种，各方面起到一些肯定作用。但是持续增长的背后，仍然有许多令人头痛的问题。如个人所得税缩小贫富差距的作用渐渐减弱，偷税、逃税、骗税等现象并未改善，国民纳税的意识仍不强烈，税制与现阶段经济发展水平不相适应等。解决目前我国个人所得税制改革中存在的许多问题，一直备受社会和媒体的关注，这不单有利于个人所得税制度的完善，对社会的发展也有着非常重要的意义。

研究这个课题对于我们即将踏出大学校门的毕业生也有很大的意义。我们踏入社会，由“学生”转为“社会人”身份，工作中就少不了与个人所得税打交道，于是带着兴趣开始了解个人所得税制。首先，通过新闻、杂志以及网络等途径，收集近几年我国对个人所得税制改革事件，初步了解我国个人所得税制改革现状，发现近几年我国个人所得税制经过不少次改革，就我国个税免征额的调整经历了三次变动。同时在2011年，我国工资薪金所得适用等级由原来的七级改为九级；之后，通过对国外发达国家个人所得税制改革现状的研究，与中国现状相比，借鉴改革的成功经验；然后，对国内外现有研究成果的收集和研究，深入了解中国的个人所得税制改革目前存在的诸多问题；最终，从中国国情出发，提出相应的建议，不断完善个人所得税制度。

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