论文总字数：18070字

摘 要

近年来，我国经济发展迅速，但是我国公司治理水平的发展速度却远比不上经济发展的速度，内部控制的实际效果也令人担忧。公司因为内部控制失效而导致财务舞弊的事件频频曝出，由于内部控制的缺陷而造成公司破产的例子也不在少数，随着公司治理的发展，人们在关注财务造假的同时，也开始将目光转移到这些问题公司的公司治理与内部控制上来。在这种背景下，研究公司治理结构视角下的企业内部控制也具有一定的现实意义。

本文从公司治理和内部控制的内涵关系入手，结合我国公司治理及内部控制的发展现状，分析我国公司普遍存在的问题，再结合具体的内部控制失效案例，来研究基于公司治理视角的企业内部控制体系对于公司发展的重要性，确定内部控制体系优化目标，从而进一步给出完善公司治理下内部控制体系的具体建议。

良好的公司治理环境是企业实施有效的内部控制的基础，内部控制的有效运行又是实现公司治理目标的有力保证，企业应当重视内部控制的地位，将内部控制落到实处，努力完善自身的公司治理结构，从根源上改善内部控制的效果，构建一个贴合企业自身情况的完善的内部控制体系，以达到实现企业价值最大化的最终目标。因此，从公司治理结构的视角对企业的内部控制进行研究，有利于企业从根本上改善内部控制的质量。

关键词：公司治理；内部控制；控制体系

Study of Enterprise Internal Control from The Perspective of Corporate Governance

Abstract

In recent years, the economy of our country developed rapidly. However, the pace of development of the company’s governance is far smaller than the speed of economic development. The actual effect of internal control is also worrying. More and more companies are exposed, because the internal control failures have led to financial fraud incidents, there are also many examples due to the internal control deficiencies went bankrupt finally. With the development of corporate governance, people concerned about the financial fraud, at the same time, they also have begun to shift attention to these issues of corporate governance and internal control. In this background, the research on enterprise internal control from the perspective of corporate governance also has a practical significance.

This article starts with the definition and relationship between the corporate governance and internal control, combined with the current development of corporate governance and internal control. Then, analyze the problems. Then, combine with the specific failure cases, to study the importance of the development for the company based on the company’s internal control system of governance perspective business. Determine the internal control system optimization goals. Finally, give suggestions for the companies to improve their internal control system under the corporate governance.

Good corporate governance environment is the basis for enterprises to implement effective internal control. The effective operation of internal control is a powerful guarantee of achieving the goal of corporate governance. Companies should pay more attention to the status of the internal control. Implement internal controls. Try their best to improve their corporate governance structure. Improve the effectiveness of internal controls from the source. Establish a effective internal control system which comply with their own conditions to maximize their enterprise value finally. So, study of enterprise internal control from the perspective of corporate governance can help companies to improve the quality of internal controls fundamentally.

Keywords: corporate governance; internal control; control system

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究的意义 1

1.3 研究思路及内容框架 1

第二章 相关文献综述 2

第三章 公司治理与内部控制的内涵关系及影响因素 4

3.1 公司治理与内部控制的内涵 4

3.1.1 公司治理的内涵 4

3.1.2 内部控制的内涵 4

3.2 公司治理与内部控制的关系 4

3.2.1公司治理是内部控制运行的基础与环境 4

3.2.2内部控制的有效运行是实现公司治理目标的保证 4

3.3 公司治理对内部控制的影响因素 5

3.3.1 公司治理结构 5

3.3.2 股权结构 5

3.3.3 管理层素质 5

第四章 基于公司治理视角企业内部控制现状及不足分析 6

4.1 基于公司治理视角企业内部控制现状 6

4.2 公司治理视角下企业内部控制的不足 6

4.2.1公司治理结构不完善 6

4.2.2 股权结构不合理 6

4.2.3 内部控制环境有缺陷 6

4.2.4 风险意识不足 7

4.2.5 内部审计失灵 7

第五章 基于公司治理视角的企业内部控制失效案例分析 8

5.1 案例简介 8

5.2 公司治理下内部控制缺陷分析 9

5.2.1 公司治理结构不完善 9

5.2.2 公司股权结构不合理 9

5.2.3内部控制环境存在缺陷 9

5.2.4 风险意识薄弱 9

5.2.5 内部控制失效 10

5.3 优化内部控制体系的必要性 10

第六章 基于公司治理视角企业内部控制体系的优化 11

6.1 公司治理视角下企业内部控制体系优化目标 11

6.2 公司治理视角下企业内部控制体系的优化 11

6.2.1 完善公司治理结构 11

6.2.2 优化公司股权结构 11

6.2.3 优化企业内部控制环境 12

6.2.4 强化企业风险管理文化 12

6.2.5 保证内部审计的有效性 12

第七章 结 论 13

致 谢 14

参考文献（References） 15

第一章 绪 论

1.1 研究背景

近几年来，我国经济发展迅速，资本市场却变幻莫测，公司的经营管理面临着严峻的考验，公司想要在这个瞬息万变的市场里平稳地发展，完善的公司治理结构和有效的内部控制体制是必不可少的。很多大公司近年来相继曝出财务造假丑闻，例如中航油新加坡公司的巨额亏损案、银广夏的特大财务欺诈案、郑百文案，这些舞弊、财务欺诈行为显示出了这些公司内部控制的薄弱和公司治理结构的失效，从而使这些公司一步步走向了衰亡。目前，很多企业虽然一味强调要加强内部控制，但是具体应该如何实施，在实施过程中要如何进行监控、调整，以及如何对实施效果进行评价和报告都还没有具体的方案。内部控制没能真正地发挥其预期的作用。

1.2 研究的意义

公司内部控制的失效，使很多公司走向衰亡，内部控制可以帮助企业应对各种不利的外部环境和防止企业内部舞弊，然而很多企业的公司治理结构和内部控制制度比较脆弱，存在诸多缺陷，从而导致了很多公司的悲剧。一直以来，我国对于企业内部控制的研究侧重于会计和审计两个领域，在分析内部控制失效案例时总是归因于系统内部的工作程序上存在的缺陷，却没能意识到导致企业内部控制失效问题的原因也可能是公司治理层面的缺陷。公司治理结构视角的控制既是其他层面控制的基础，又是企业实施内部控制的环境，直接关系到企业管理控制的效果，因此，从公司治理结构的角度，研究我国企业内部控制的现状及缺陷，无论从内部控制的自身发展上，还是从公司治理的要求上都有着重大的现实和与理论意义。

1.3 研究思路及内容框架

本文从公司治理以及内部控制两者的内涵关系及影响因素入手，结合我国目前对于公司治理以及内部控制的研究现状，再通过对具体的失效案例的深入研究，发现公司治理结构视角下的企业内部控制存在的不足，最后总结并提出改善公司治理下企业内部控制体系的优化建议。

本文框架如下：

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