论文总字数：19963字

摘 要

随着我国经济发展方式的转变，进出口加工贸易的不断发展，采取合理的措施来发展进出口加工贸易成为必要的趋势，企业在选择贸易方式的时候需要结合考虑的因素越来越多，本文的研究目的就是通过对企业选择贸易方式的税收筹划，更好地为企业谋求利益，同时达到应对金融危机调整我国产业结构的目的。

本文首先基本阐述了一般贸易和加工贸易的含义和概念，并且就加工贸易方式中的来料加工贸易方式和进料加工贸易方式重点分析，通过对以上三种贸易方式的税收政策和区别的分析，分别计算了三种贸易方式下缴纳税款的案例。也通过公式和计算明确了进料加工贸易可以退税但是需要承担征退税率间的差额增加成本，来料加工贸易方式的加工费免征税的特点，引出影响企业税收筹划的因素。

在进行纳税筹划的时候，文中通过几个案例，从征退税率的差异，国产料件的耗用量，加工费的多少以及企业实际的成本和利润来综合地对企业进行税收筹划，经过公式的推导，数据的演算，最终得出了结论。主要筹划过程分为两个步骤，第一个步骤是一般贸易方式和加工贸易方式的选择，由于国内现在政策的限制一般情况下征税率大于退税率，只要涉及到了进口料件基本选择进料加工贸易更为合算，第二个步骤是来料加工贸易方式和进料加工贸易方式的选择，这个过程比较复杂需要考虑的因素比较多，当征退税率差异大时选择来料加工，当国内料件耗用多且利润较低时选择进料加工，反之亦然。

关键词：来料加工贸易；进料加工贸易；一般贸易；征退税率；国产料件耗用量

Import and Export Tax Planning of Processing Trade、Feed Processing Trade and General Trade

Abstract

Nowadays,with the transformation of our country’s mode of economic development,and the continuous development of import and export of improvement trade,it’s inevitable to carry on reasonable actions for import and export of improvement trade.So,enterprises require to take combination of factors into consideration.The study is aim to seek benefits for the enterprise based on the choice of trade mode of tax planning.At the same time to cope with the financial crisis to adjust China’s industrial structure.

Firstly,the paper describes the basic meaning and the key mode of general trade and improvement trade.Secondly,through the analysis to the above three kinds of trade way,we calculate some cases to make a conclusion that feed processing trade can be a tax rebate,but the enterprise will increase cost because of shouldering the difference between the levy tax rate and tax rebate rate.On the other hand,to processing trade,the processing fee is free to tax by the formula.Finally,we can draw out the relevant factors of enterprise tax planning.

When we in tax planning,the difference from the levy tax rate and tax rebate rate,consumption of raw materials,the processing fee and profits should all be considered synthetically.According to the above factors,the paper lists some cases to deduct to the final conclusion.The main planning processing is divided into two steps.The first is the choice of general trade and improvement trade.Currently,the domestic policy limit the general tax rate is grater than the tax rebate rate,so as long as the purchase of imported materials,the enterprise has better to choose feed processing trade.The second step is to select processing trade or feed processing trade.This process is so complex that in need of more plans.When the tax rate difference is big,processing trade is a wise selection.But if the consumption of domestic materials is larger while the profits is lower,feed processing trade is better.And vice versa.

Keywords: Processing trade; Feed processing trade; General trade; Tax rate and rebate rate; The consumption of domestic materials

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 加工贸易进出口发展的国内环境 1

1.2 加工贸易进出口发展的国际环境 1

1.3 研究本课题的意义 1

第二章 文献综述 2

第三章 加工贸易与一般贸易的含义 3

3.1 来料加工贸易的含义 3

3.2 进料加工贸易的含义 3

3.3 一般贸易的含义 3

第四章 加工贸易与一般贸易的税收政策 4

4.1 来料加工贸易的税收政策 4

4.3 一般贸易的税收政策 5

第五章 一般贸易和加工贸易的区别 7

5.1 一般贸易和进料加工贸易的区别 7

5.2 一般贸易和来料加工贸易的区别 7

5.3 进料加工贸易和来料加工贸易的区别 7

5.4 总结和概括 7

第六章 加工贸易与一般贸易方式的税收筹划 9

6.1 一般贸易和加工贸易的税收筹划 9

6.2 来料加工贸易和进料加工贸易的税收筹划 10

6.2.1 从征税率与退税率的差异进行筹划 10

6.2.2 从耗用国产料件数量和企业利润进行筹划 11

第七章 结论和建议 15

参考文献 18

第一章 绪 论

1.1 加工贸易进出口发展的国内环境

在国内，加工贸易从改革开放以来在中国东南沿海地区就得到了越来越快速的发展，进出口加工贸易的数额在中国进出口总额中占据了很大一部分。中国在成立经济特区后，加工贸易尤其是来料加工贸易更是加快了发展的步伐，在 70年代末到80年代初，对外加工装配业务成为了我国利用外资的一种新的方式，对此国家更是加以鼓励和推进。而在加入WTO以后，中国牢牢把握住这个机会努力发展加工贸易，我国的贸易顺差也主要由此产生。

1.2 加工贸易进出口发展的国际环境

同样地，随着经济全球化的发展趋势，服务贸易和商品贸易在全世界发展起来，各国间的联系更加密切，促进了更大范围内的国际分工和全球经济一体化体系。经济全球化主要表现在四个方面，贸易全球化，金融全球化，投资全球化，跨国公司生产经营全球化。其中贸易全球化又体现在国际贸易生产率高于世界生产总值增长率，国际贸易范围在不断扩大，规模增加，世界贸易依赖度逐渐变高。

1.3 研究本课题的意义

过去的研究中，曾经调查了中国的31个省份的面板数据，该调差分析了加工贸易对于地区就业的意义和影响。研究结果表明加工贸易对于地区就业有积极的影响和重大的意义——不管是来料加工，进料加工或者是一般贸易，加工进出口都是扩大就业的动力。因此，积极对来料加工贸易，进料加工贸易，一般贸易的进行税收筹划不仅具有重大的经济意义也具有极大的民生影响。

进出口加工贸易行业，促进了我国经济的增长，促进了我国对外贸易的发展，来料加工既不会动摇对企业的控制，还能避免债券融资的约束。来料加工贸易，进料加工贸易是我国进出口加工贸易的主要组成部分，有效促进经济持续健康的发展，为国家带来更大的收益。在“经济新常态”的形势下，面对更新经济发展途径，优化经济结构的要求，采取合理积极的措施来发展进出口加工贸易已经成为势不可挡的趋势。同时，面对金融危机的情况，应该如何通过税收筹划使进出口加工贸易在产业结构中更加合理也成为一个不可避免的问题。但总体上说，从改革开放到现在，来料加工贸易方式的增值率变化基本呈“倒U型”曲线，进料加工增值率基本处于稳定的上升趋势，这就表明，中国进出口加工贸易业已走向成熟，对于加工贸易的进出口税收筹划也就显得更加有理论和实践价值。此外，为了便于研究，本文接下来出现的研究案例都只是生产企业。

第二章 文献综述

颜金诚（2010）在他的文献中通过对中国的31个省份的面板数据，分析了加工贸易对于地区就业的影响。研究中提到，中国享有“世界工厂”的美誉，通过加工贸易成为许多全球公司的制造业外包的顶级供应商。2008年，中国的加工贸易在不断发展中总额已经达到了1.05349万亿美元，占中国进出口总额的41％，加工出口贸易总额达到了6751.1亿美元，占总出口总额的47％，同样的，加工进口贸易总额也达到一个非常高的水平和比例。

剩余内容已隐藏，请支付后下载全文，论文总字数：19963字