论文总字数：13309字

摘 要

税收是国家财政收入的一种重要手段，税收筹划的目的就是帮助企业在合法的情况下减少纳税成本，从而增加收益。通过对国家税收政策的研究，在企业经营管理、财务管理等方面事先做好计划统筹，为企业纳税筹划打好基础，实现企业利益最大化。

随着我国市场经济的发展，建筑业的竞争越来越激烈，“营改增”政策也逐步延伸到建筑业。建筑业属于比较特殊的行业，建筑承包公司为了获得建筑工程项目恶性竞争，企业资金压力过大，甚至影响了企业的长远发展。在此背景下，进行合理的纳税筹划对于建筑承包公司降低税负、增加利润显得非常重要。营业税是建筑业最主要的税种之一，而“营改增”政策即将实行，本文分析了建筑承包公司进行纳税筹划的必要性，营业税的筹划方法以及在“营改增”政策实施后建筑承包公司会遇到的问题、如何把握这次的税制改革的机遇，希望对建筑承包公司有所帮助。

关键词：工程承包；营业税；营改增；税收筹划

Construction Contract Firms Tax Planning

Abstract

Tax is an important means of national fiscal revenue, tax planning goal is to help enterprises in legal cases to reduce tax cost, increasing earnings. Based on the research of the national tax policy, in such aspects as enterprise management, financial management plan as a whole in advance, provided a basis for enterprise tax planning, enterprise benefit maximization.

With the development of market economy in our country, the construction of increasingly fierce competition, to increase "camp" policy also gradually extended to the construction industry. Construction industry belongs to a special industry, construction contracting company for engineering vicious competition, enterprise fund pressure, and even affect the long-term development of enterprises. Under this background, the reasonable tax planning for construction contractors to reduce tax burden, it is important to increase profits. Business tax is the most important one of the categories of taxes that the construction industry, and will soon be put into practice to add "camp" policy, this paper analyzes the construction contractors are the necessity of tax planning, tax planning methods and after to add "camp" policy implementation construction contracting company will meet the problem, how to grasp the opportunity of the tax reform, hope to be helpful to the construction contractors.

Keywords: Project contracting;Business tax; The business tax reform VAT;Tax planning

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

第二章 相关文献综述 2

第三章 建筑承包公司营业税筹划 4

3.1 利用承包、分包合同进行筹划 4

3.2 科学利用营业额进行筹划 5

3.2.1 降低材料费用 5

3.2.2 降低安装工程的产值 5

3.3 利用纳税义务发生时间进行筹划 5

第四章 建筑业营业税改增值税改革 7

4.1 “营改增”对建筑业的影响 7

4.1.1 对避免重复纳税的影响 7

4.1.2 对建筑承包公司税负平衡点的影响 7

4.1.3　对建筑承包公司税收管理的影响 8

4.1.4“营改增”可能遇到的问题 8

4.2 建筑承包公司对“营改增”的应对措施 8

4.2.1 树立一般纳税人意识 8

4.2.2 加强企业管理、人才建设 8

4.2.3 合理进行纳税筹划 9

第五章 结论与后续发展方向 10

致 谢 11

参考文献（References） 12

绪 论

税收作为政府职能的公共收入保障体系和宏观经济调控手段，是一项无法逃避的法定义务。一个企业税负的大小直接影响企业的税后利润，进而对其未来发展会产生重要影响。企业需要一定的受益来维持自身发展，自然而然税收会阻碍企业实现追逐利益最大化的目标。如何降低税负获得更高利益成为各行各业追寻企业发展中重要考虑因素之一，建筑行业也不例外。

相关产业房地产的形式走低，导致了建筑业的恶性竞争。开展合理的税收筹划，可以有效地降低企业的税收负担，增加企业的收益，使用合法的手段使经济利益最大化，从而可以缓解企业中可能存在的资金周转问题，增强企业的竞争力。结合国家税收政策，从细节之处考虑进行纳税筹划工作 ，是一种合法且有效的税收"自我减负”的重要方式，也是国际上提倡的有利于国家行宏观调控并使社会整体资源达到最优配置的基本手段。

在我国增值税和营业税是两个重要的税种。“分税制”适应改革初期的经济条件，对当时的经济产生了促进作用，同时保证了财政主要来源。而随着市场经济的发展，“分税制”的不合理性越发明显，“营改增”成为必然趋势。

本文从三个角度分析了建筑承包公司在营业税征税方面的筹划方法，同时结合了当前“营改增”的税制改革方向，对建筑承包公司的正、负面影响进行分析，提出应对措施。

第二章 相关文献综述

我国的税务筹划概念首次提出是在1994年唐腾翔和唐向两位学者发表的《税务筹划》中。相比西方来说，在中国税收筹划这一概念的发展史并不长。此后理论界才对此开始研究，近几年房地产行业升温，带动了建筑业税收筹划的发展。

企业税收筹划具有三个特点。第一、合法性。我国财政收入来源有税收、债务收入、政府收费等等，其中最主要的来源是税收收入。逃避缴纳税款虽然降低了企业税收负担但是触犯了法律政策是不可取的。在遵循税收筹划合法性原则的情况下，才能够考虑税收筹划的各种方法达到纳税人少交税款的目的。第二、筹划性。纳税人能够筹划设计多种纳税方案，例如最大限度利用税收优惠政策、合理调整成本减少利润等，选择最优方案达到企业利益最大化的目标。第三、目的性。税收筹划的目的显而易见，是为了合理降低税收支出。无论是选择较低的税负还是延迟纳税的时间，最终的目的与结果都是节约税收成本来降低企业的经营成本，增加企业利益。税后利益最大化是纳税人采取多种筹划途径来获得税收利益的动力。

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