论文总字数：9440字

摘 要

在为企业服务的经济事项中，企业合并是很常见的，其重要性决定了会计合并的重要性。商誉作为一项资产在企业中占有重要地位，对企业的现实性收益和将来的发展都有重要影响。在全球化的经济浪潮推动下，合并商誉作为财务会计中一个最具争议性、持续至今尚未解决的问题受到来自理论与实务界的广泛关注。2006年，我国财政部发布了新企业会计准则，参照了许多国外企业的先进经验，针对合并商誉会计的相干标准作出了重大调整。规范化处置的合并商誉促进了我国企业商誉会计的发展，但其中合并商誉的相关规定，能不能促进经济发展，还需要进一步地探索。

关键词：合并商誉，处理差异，国际比较，启发

Abstract: In economic matters for business services, enterprises merger is very common. Its importance determines the importance of merger accounting. Goodwill as an asset plays an important role in the enterprise, and has an important influence on the reality and the future development of enterprise income. In the wave of globalization to promote goodwill, one of the most controversial, continuous unsolved problems as the financial accounting has attracted wide attention from the theory and practice. In 2006, China"s Ministry of Finance issued a new enterprise accounting standards, with reference to the advanced experience of many foreign companies. According to the relevant norms of goodwill accounting, it has made a major adjustment. Standardized treatment of goodwill has promoted the development of our country enterprise goodwill accounting. But is the goodwill of the relevant provisions conducive to economic development? This still need further exploration.

Keywords: consolidated goodwill, treatment differences, international comparison, inspiration

目 录

1 引言 3

1.1 研究背景及意义 3

1.2 文献研究综述 3

1.3 本文研究的思路与方法 4

2 合并商誉会计的理论分析 4

2.1 合并商誉会计的代表性观点 4

2.2 商誉的特征及分类 4

3 合并商誉会计处理差异的问题 5

3.1 中外合并商誉会计的初始确认与计量比较 5

3.2 中外合并商誉会计的后续计量比较 6

4 从中外合并商誉得到的启发 8

4.1 对于合并商誉会计的初始确认与计量的看法 8

4.2 对于合并商誉会计的后续处理的看法 9

结 论 11

参 考 文 献 12

致 谢 13

1 引言

1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

随着社会经济的迅速发展，企业兼并已成为一项经常发生的经济活动。商誉在企业资产中也是比较重要的，尽管是无形的，却对所属企业的现实性收益和将来开展的经济活动都有着重要影响。在企业存续与发展中，商誉变得越发重要，因而使得有关商誉的讨论成为会计界的热门课题。

上个世纪90年代开端，全球企业卷入了合并的热潮，随着我国市场经济的不断发展，有更多企业也加入其中。据统计，我国大部分的上市公司都有过规模不一的资产重组，如明基兼并西门子、清华同方兼并鲁颖电子、联想公司兼并IBM的电脑业务等等，合并过程中的商誉的问题显得重要起来，受到理论与实务界的广泛关注。然而，在企业的会计准则中的商誉方面，确认与计量的问题一直涵盖地比较笼统。尽管新发布的企业会计准则有较明白、具体的规则，但有关合并商誉的争议却并没有结束，仍需进一步地探索。

1.1.2 研究意义

基于历史的经验可以发现，每当全球经济经历过一次波动，企业合并活动就会大规模地涌现，有关合并商誉需要确认的问题也逐渐增多，其重要性也在提高。商誉能够给企业合并带来超额的收益，但在实际的合并案例中，并非完全如是，因而无法判定其确认过程、后续计量的精准性。

综上，本文从合并商誉的基本理论出发，对其进行分析，再对国内外有关商誉的准则及其给企业带来的影响进行对比分析，以期通过国内外会计处理的对比提出完善准则的建议。

1.2 文献研究综述

企业兼并也已成为一项经常发生的经济活动，商誉的处置显得较为突出，受到理论与实务界的广泛关注。马希希（2011）探讨了商誉的理论，分析存在的问题。回美葶，纪海荣（2014）介绍了商誉的含义、确认等问题。陶宇龙（2013）对比国内外处理方法的差异问题，并对商誉的问题进行了充分的探讨。王书源（2013）比较了中美两国对商誉开展减值测试的方法，并且提出自己的观点。只是要规范出完善的合并商誉会计的理论体系是一项艰巨而长久的任务，还需要在国内外会计界人士的共同努力下才能完成。

1.3 本文研究的思路与方法

1.3.1 研究的思路

本文主要研究了新准则下合并商誉会计处理的中外差异，具体如下：

第一部分引言，简述合并商誉的现实背景、意义和文献研究综述。

第二部分对商誉的基本理论进行分析，介绍了合并商誉的代表性观点、特征及分类。

第三部分对比国内外的企业会计准则，解析中外合并商誉不一致的会计处理存在的差别。

第四部分是从中外合并商誉得到的启发。

1.3.2 研究的方法

本文主要应用文献分析及对比分析方法来论述合并商誉的会计处理涉及的观点，进而对我国的合并商誉的应用规范提出建议。

2 合并商誉会计的理论分析

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