摘 要

会计法律责任的提出和落实旨在强化会计信息的规范性，以有效避免信息失真或财务造假，同时有助于确定会计工作界限，提高会计工作效率，厘清会计责任与审计责任的关系，明确不同会计工作人员在企业中承担的法律责任，可以完善会计法律法规在企业中应用的具体途径和方法，提高企业会计工作者的法律责任意识，为未来会计法律体系的进一步完善提供方向。

全文分为五部分，第一部分说明选题的目的及意义、国内外研究现状以及研究的内容与研究方法。第二部分论述会计工作的法律责任的含义及其分类、会计法律责任主体以及会计责任与审计责任的区别。第三部分分析我国企业会计工作的法律环境，包括对不同性质单位的特殊监管要求，内部法律环境和外部法律环境分析。第四部分探讨不同责任主体面临的不同会计法律责任风险。第五部分提出规避会计法律责任的措施和方法。

研究结果表明：会计工作内容的不断丰富、会计信息质量要求的不断提高给会计工作者规避会计法律责任风险带来了新的挑战。提高企业高管和会计人员的法律责任意识、加强企业内部控制水平可有效规避会计工作中的法律责任风险。

本文的特色：具体界定了会计法律责任的概念、从不同来源和法律主体两个维度分析了会计工作中的法律责任风险、提出了会计法律责任风险的规避措施。

关键词：会计工作；会计人员；法律责任；风险规避

Abstract

The introduction and implementation of accounting legal responsibility aims to strengthen the standardization of accounting information to effectively avoid information distortion or financial fraud, and at the same time help determine the boundaries of accounting work, improve the efficiency of accounting work, clarify the relationship between accounting responsibility and audit responsibility, and clarify the differences. The accounting staff’s legal responsibilities in the enterprise can improve the specific methods and methods of accounting laws and regulations applied in the company, increase the awareness of corporate accounting workers in legal responsibility, and provide direction for the future improvement of the accounting legal system.

The full text is divided into five parts. The first part explains the purpose and significance of the topic selection, the research status at home and abroad, and the research content and research methods. The second part discusses the meaning and classification of legal liability of accounting work, the main body of accounting legal liability, and the difference between accounting responsibility and audit responsibility. The third part analyzes the legal environment of corporate accounting in China, including the special regulatory requirements for different types of units, internal legal environment and external legal environment. The fourth part discusses the different accounting legal liability risks faced by different liability entities. The fifth part proposes measures and methods to evade accounting legal liability.

The research results show that the continuous enrichment of the accounting work content and the continuous improvement of the accounting information quality requirements have brought new challenges to the accounting staff to avoid the risk of accounting legal liability. Raising the awareness of legal responsibility of corporate executives and accountants and strengthening the internal control of the company can effectively avoid the risk of legal liability in accounting work.

The characteristics of this article: Define the concept of accounting legal liability, analyze the legal liability risk in accounting work from two dimensions of different sources and legal entities, and propose the avoidance measures of accounting legal liability risk.

Key Words：Accounting work；Accounting staff；Legal liability；Risk aversion

目 录

第1章 绪论 1

1.1 选题的目的及意义 1

1.2国内外研究现状 1

1.3研究内容与研究方法 3

第2章 会计法律责任概述 4

2.1 会计法律责任的含义及分类 4

2.2 会计法律责任主体 5

2.3 会计责任与审计责任的区别 6

第3章 我国企业会计工作法律环境分析 8

3.1会计工作法律环境的重要性 8

3.2 不同企业的会计工作组织形式和监管要求 8

3.3 会计工作外部法律环境分析 10

3.4 会计工作内部法律环境分析 13

第4章 我国企业会计工作面临的法律责任风险分析 15

4.1 单位负责人的法律责任风险分析 15

4.2 企业CFO的法律责任风险分析 16

4.3 企业普通会计人员的法律责任风险分析 16

第5章 规避会计法律责任的措施 18

5.1加强会计及其相关法律建设 18

5.2 督促各类会计人员认真履行会计责任 18

5.3 强化会计人员的职业素质教育 20

5.4 提高企业会计信息披露的充分性 20

5.5 提升会计工作的独立性和客观性 21

结束语 23

参考文献 24

致 谢 25

第1章 绪论

1.1 选题的目的及意义

会计工作最基本的要求是能够真实、完整地反映企业的经营成果和财务状况，以有助于企业的管理者、投资者等信息使用者做出正确的决策。为了有效规范会计行为，宪法、刑法、会计法等多部法律涉及到对会计违法行为的追责，会计准则和会计职业道德规范也对会计人员应遵守的制度和要求做出了明确规定。因此，在会计工作过程中，能够熟悉并运用会计法律法规是每一个优秀管理者和从业者必须具备的技能。

然而，由于不完善的法律体系、高额利益诱导和违法成本过低等问题的存在，各类会计职务违法行为频发，严重侵害了第三方的利益。随着人们对会计信息的质量要求越来越高，对于会计工作的规范约束也越来越受到重视，从内部控制到外部审计，一旦发现会计信息失真或者财务舞弊的存在，相关会计工作者极有可能被追究法律责任。为了规避可能出现的法律追责，就要求在会计工作过程中提高法律责任意识。

会计法律责任的提出和落实旨在强化会计信息的规范性以有效避免信息失真或财务造假，同时有助于理清会计工作界限，提高会计工作效率。在现有的理论中，对于会计法律责任的研究大多集中在以注册会计师为主的审计责任方面，较少涉及企业会计的法律责任界定和法律风险分析。因此，分析这些问题并提出有效的风险规避措施，将有利于厘清会计责任与审计责任的关系，明确不同会计工作在企业中承担的法律责任，完善会计法律法规在企业中应用的具体途径和方法，提高企业会计工作者的法律责任意识，为未来会计法律体系的进一步完善指明方向。

细化落实企业会计工作的法律责任，有助于提高内部控制水平，增强企业财务报表的可靠性；明确会计工作可能面临的法律风险，将有利于规避风险。本文拟分析法律责任对我国会计工作的具体影响，提出会计法律责任的界定方式和风险规避措施，以更好地发挥法律责任对企业会计工作的积极作用。

1.2国内外研究现状

对于会计工作的法律责任研究首先要从会计工作可能涉及到的法律责任的界定着手，即应当包括主体、客体和内容三方面。谢奕（2010）在《受托责任、会计责任及会计法律责任立法比较研究》一文中，从受托责任入手，阐述会计责任的内涵与责任和责任主体，同时论述了会计民事责任在美国及我国的规定情况^[1]。陈国辉和崔刚（2009）在《改革开放以来会计责任观念的传承与演进》一文中，从会计责任观念的认知出发，回顾与评价了计划经济时期会计责任机制的恢复与重建、市场经济时期会计责任观念的转型与拓展，并提出了新时期的会计责任观^[2]。张晖（2016）在《对会计责任和内部审计责任关系的若干思考探讨》一文中，从会计和审计的定义出发，深入分析了内部审计的意义、目的及工作方式，厘清其与外部审计及会计工作的联系与区别^[3]。Hyeesoo H.Chunga和Jinyoung P.Wynnb（2008）在《Managerial legal liability coverage and earnings conservatism》一文中，着重研究了企业管理者的法律责任与财务报表盈余稳健性的关系^[4]。

目前，国内外的研究主要以刑事、行政和民事三种法律责任的认识出发，研究当前会计法律体系和整体行业背景的发展状况，进而提出改进的方向，以期引起社会的重视。王黎明（2013）在《浅谈企业会计责任主体及其会计责任》一文中，从会计法律的责任形式出发，分析了会计法在落实执法中存所暴露出的一些问题，并以此为突破点提出了重新定位会计责任主体和提升会计信息的影响力来促进会计法律的强化落实^[5]。刘向鸿（2016）在《借鉴两大法系优化我国会计法律框架体系的探索》一文中，比较了对于基础性产权保护的制度规范，两大法系的突出点和优劣，提出了基于我国现行会计法律规范的五级会计法律体系框架^[6]。周芳理（2015）在《我国会计信息失真的法律责任研究》一文中，分析了会计信息失真的类型、界定标准和法律成因，分析了当前会计相关法律在立法、执行中的缺陷和不足，提出了完善法律体系、监督体系和追责机制^[7]。Wally Smieliauskas（2016）等在《Misleading Forecasts in Accounting Estimates: A Form of Ethical Blindness in Accounting Standards?》一文中，研究了目前会计法律在会计估计方面并没有具体的法律细则，使得许多企业高管故意采取误导性的会计估计而没有受到法律制裁^[8]。

在将法律责任意识落实到企业会计工作的方面，高智林（2014）在《会计准则、会计工作标准和内部控制》一文中，分析了会计准则、会计工作标准和内部控制三者之间的关系和联系，并指出了在企业中建立会计工作标准体系的重要性^[9]。吴月（2017）在《论会计工作中诚信建设的重要性》一文中，强调了会计工作中诚信问题的重要性，分析了当前我国会计工作中诚信建设的不足之处并提出了几点改进措施^[10]。田慧玲（2016）在《加强会计工作的管理对策》一文中，指出了会计管理工作的缺陷会导致会计工作效率的降低，提出了强化会计工作管理的针对性措施，以满足企业会计工作的需要^[11]。Stephen B. 、Tony Kang、Giorgio Gotti和Timothy S. Doupnik（2013）在《The Role of Social Values, Accounting Values and Institutions in Determining Accounting Conservatism》一文中，研究了在控制法律和制度因素后，社会价值观和会计价值观对会计稳健性的影响^[12]。

上述关于会计工作的法律责任研究成果大多集中在整个社会大环境层面，就我国会计法律制度体系的建设缺陷、会计行业人员的素质提升以及政府或企业的监督控制力度等方面提出一些方向性的建议，对于以企业会计工作为视角，切实规避法律风险的研究成果较少。因此，本文拟从会计工作的法律责任的概念、内容、以及具体表现入手，分析法律责任在会计工作中的界定、我国会计工作法律责任与审计责任的区别，提出规避会计法律责任的思路与措施，探讨强化法律责任意识在会计工作中的应用策略，以有效促进我国会计工作中法律责任意识的提高。

1.3研究内容与研究方法

本文主要概述会计工作的法律责任的概念、内容、以及具体表现，分析法律责任在会计工作中的界定、我国会计工作法律责任与审计责任的区别，提出规避会计法律责任风险的思路与措施，探讨强化法律责任意识在会计工作中的应用策略，以有效促进我国会计工作中法律责任意识的提高。

全文分为五个部分，第一部分说明选题的目的及意义、国内外研究现状以及研究的内容与研究方法。第二部分论述会计工作的法律责任的含义及其分类、会计法律责任主体以及会计责任与审计责任的区别。第三部分分析我国企业会计工作的法律环境，包括内部法律环境和外部法律环境以及对不同性质单位的特殊监管要求。第四部分探讨不同责任主体面临的不同会计法律责任风险。第五部分提出规避会计法律责任的措施和方法。

本文采用会计学、管理学、控制学等相关理论，以理论论证为主，辅之以实例论证的方法论证会计责任与法律责任的关系及会计法律责任的具体表现，并用宏观分析与具体实际相结合的研究方法研究目前我国企业会计法律责任的现状，用文献分析与归纳总结相结合的研究方法研究法律责任对企业会计工作的具体影响等内容。提出完善会计法律责任落实与风险规避的思路。

在对会计法律责任概念的界定上，本文从会计法律责任的来源入手，结合目前学者们的分析，得出一个较为全面和科学的概念。在分析会计工作中面临的法律责任风险方面，本文从不同的责任主体入手，结合会计法律法规和各项规章制度，探讨不同责任主体面临的不同会计法律责任风险。在风险规避措施方面，本文主要以上述责任风险为规避目标，提出有针对性的措施。

第2章 会计法律责任概述

2.1 会计法律责任的含义及分类

2.1.1会计法律责任的含义

会计法律责任源于会计责任，而会计责任则体现在每一项会计工作和会计工作所涉及的会计信息载体上。因此，从这个意义上讲，无论是会计人员还是非会计人员，如果在生成或者提供会计信息的过程中存在违反会计法律规范的行为，就会产生因会计法律责任履行不到位而带来的责任风险。因此，《会计法》除了对诸如会计账簿设置、凭证编制、会计政策选择等具体会计工作进行了规范，还就单位负责人打击报复会计人员、会计人员任用和内控制度的建设等能够影响到会计责任有效履行的方面做出了规定。当然，目前成文的会计法律不仅包括《会计法》，还涉及到《公司法》、《企业会计准则》《税法》等，是一个比较完整的会计法律框架体系，具体而又明确地规范了会计工作中的责任要求，为会计法律责任的界定提供了法律依据。

而从会计的视角看，会计法律责任则不仅包括现行《会计法》及其他相关会计法律中的规定，同时也随着经济领域业务的进一步全球化、复杂化，扩大了范围。比如，从时态上可能包含未来法律出台政策的影响；从地域上涉及到不同国家和地区对于一些经济业务处理的特殊规定；从不同企业组织形式上又有着差异化的责任要求。

会计法律责任根源在于会计，表达形式为法律条文，而落脚点在责任，同时又隐含着风险。因此，在通过会计法律条文理解会计法律责任时，不能局限在现有条文框架之中，而应从会计责任出发，以规避责任风险为目的来认识会计法律责任。基于此，本文认为，会计法律责任是指存在妨碍会计工作，致使法律规定的会计责任无法履行到位，可能会对企业过去、现在或未来造成经济损失或其他不良影响的行为。在企业实际会计工作中，更多的会计法律责任则来源于企业出现经营不善时管理当局为粉饰报表而提供了虚假的会计信息。

2.1.2 会计法律责任的分类

会计法律责任有行政责任、刑事责任和民事责任。

（1）行政责任。行政责任分为行政处分和行政处罚两种方式，其中后者是目前应用最为广泛的责任惩处方式。在会计法四十二条规定中，大部分会计违法行为都会涉及到行政处罚，其处罚对象包括单位及单位负责人、会计机构及会计机构人员以及其他相关者，处罚形式主要有罚款和吊销资格证等。而行政处分更多的是针对一些国有企业、事业单位、国家机关中的行政人员，即包括在会计工作中违反会计法律法规而受到额外的行政处分，也包含国家工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或泄露国家秘密、商业秘密等违法行为。

（2）民事责任。会计民事责任的责任双方是两个处于平等位置的民事责任人，比如两个企业法人主体，其实质是因违反契约精神而造成的责任分担。目前我国在会计民事责任上虽有所涉及，比如对在招股说明书中虚假陈述规定了相应的民事责任，但并没有颁布针对企业会计民事责任承担的实施细则和评判标准，因此，在实际操作上很难判定。不过在以市场经济为主导的今天，民事责任的产生和发展已经越来越受到社会重视。