摘 要

随着经济全球化的加深，集团企业不断发展壮大，越来越多的集团企业建立了财务共享服务中心并积极运行。但由于运营时间较多、运营经验不足等原因，一些财务共享服务中心在发展中遇到各种挑战，需要结合集团企业自身的管理现状和自身特点进行优化，增强企业竞争力。

本文以蒙牛集团财务共享服务中心为例，进行优化研究。在分析相关理论与研究的基础上，对蒙牛集团的基本情况和财务共享服务中心构建情况进行论述，总结其在运营中的成效，挖掘运营中存在的问题，并对问题原因进行剖析。同时借鉴国内企业的案例经验，提出蒙牛集团财务共享服务中心运营优化的思路，从组织架构、风险管理、人员管理和信息化平台建设等方面提出优化对策。最后对财务共享服务中心运营优化的研究结论进行论述，力图抽象出适用于其他企业的一般规律，并对财务共享服务中心的研究提出展望。

通过研究，本文主要得出以下三点建议：第一，蒙牛集团的财务共享服务中心在经历了两年运营后取得一定成效，如工作效率的提升、运营成本的降低等。第二，蒙牛集团财务共享服务中心在运营中存在有待完善的地方，如预算管理不到位、风险控制欠缺、人员离职率高等问题。第三，蒙牛集团应根据其对财务共享服务中心的战略定位，学习国内外先进案例经验，从组织架构、风险控制、预算管理、信息化建设等方面对财务共享服务中心进行优化。

关键词：集团企业；财务共享服务中心；优化

Abstract

With the development of economic globalization, more and more group enterprises have established financial sharing service center and run actively. However, due to the late introduction of financial sharing services to Chinese conglomerates, their development is uneven, and they face various challenges. How to maximize the advantages of financial sharing services is a major problem. Therefore, the conglomerates must combine the industry and their own characteristic to carry on the optimization to the financial sharing service center.

Based on the analysis of relevant theories and studies , this paper discusses the basic situation and the construction of financial sharing service center of China Mengniu Dairy Company Limited, summarizes the problems existing in operation and analyzes the causes of the problems . At the same time , it puts forward the idea of operating optimization of the financial sharing service center of Mengniu Group , and puts forward the optimization countermeasures from the aspects of organization structure , business process , personnel management and information platform construction . The general rules used in other enterprises and the prospect of the research of financial sharing service center are put forward.

The main conclusions are as follows: firstly, after two years of operation, the financial sharing service center of Mengniu Group has achieved certain results, such as the improvement of work efficiency, the reduction of operating costs and so on. Secondly, financial sharing service center of Mengniu Group in the operation needs to be improved, such as the lack of budget management, lack of risk control, high turnover rate and so on. Thirdly, Mengniu Group should optimize the financial sharing service center from the aspects of organizational structure, risk control, budget management, information construction and so on.

Key Words： Conglomerate；Financial Shared Service Center；Optimization

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究背景与研究意义 1

1.1.1 研究背景 1

1.1.2 研究意义 2

1.2 研究内容与研究方法 2

1.2.1 研究思路 2

1.2.2 研究方法 3

1.3 研究创新点与贡献 4

第2章 文献综述与理论基础 5

2.1 文献综述 5

2.1.1 国外研究现状 5

2.1.2 国内研究现状 5

2.1.3 文献评述 6

2.2 理论基础 7

2.2.1 资源整合理论 7

2.2.2 流程再造理论 7

2.2.3 规模经济理论 7

第3章 蒙牛集团财务共享服务中心的构建 9

3.1 蒙牛集团公司简介 9

3.2 财务共享服务中心的实施背景 9

3.2.1 国际化及新商业格局下的管理需求 9

3.2.2 财务发展战略的引领 9

3.2.3 业财一体化的信息化基础 10

3.3 蒙牛集团财务共享服务中心的构建现状 10

3.3.1 构建步骤 10

3.3.2 业务范围 10

3.3.3 组织架构及职责 11

3.3.4 业务流程 12

3.3.5 信息化平台建设 13

第4章 蒙牛集团财务共享服务中心运营效果分析 16

4.1蒙牛集团财务共享服务中心运营成效 16

4.1.1 降低了运营成本 16

4.1.2 提高了服务效率 16

4.1.3 强化了资金管理 17

4.1.4 奠定了职能转型的技术基础 17

4.2 蒙牛集团财务共享服务中心运营问题及原因分析 18

4.2.1 服务职能未得到有效发挥 18

4.2.2 风险管理欠缺 18

4.2.3 预算管理不全面 19

4.2.4 信息系统不完善 19

4.2.5 人员管理不到位，离职率偏高 20

第5章 蒙牛集团财务共享服务中心的运营优化 21

5.1 蒙牛集团财务共享服务中心的优化思路 21

5.2 蒙牛集团财务共享服务中心的优化对策 21

5.2.1 组织结构与职能的优化 21

5.2.2 内控与风险管理的优化 23

5.2.3 预算管理的优化 24

5.2.4 信息化平台的优化 24

5.2.5 人员管理的优化 25

5.3 蒙牛集团财务共享服务中心优化方案的实施保障 26

第6章 结论与展望 27

6.1 研究结论 27

6.2 研究不足与展望 27

参考文献 28

附录A 国内集团企业案例经验 29

附录A1 阳光保险集团 29

附录A2 金蝶集团 29

附录A3 协鑫集团 30

致 谢 31

第1章 绪论

1.1 研究背景与研究意义

1.1.1 研究背景

随着互联网技术的发展和国际贸易的增多，经济全球化程度不断加深，跨国公司与大型企业也随之壮大。同时，集团企业的建立以及兼并收购子公司，使企业管理面临新的问题和挑战。传统的总公司与子分公司分散式的财务组织和财务制度面临管理效率低下、运作成本较高以及集团管控受限的问题。然而财务管理在企业管理中起着至关重要的作用，这些缺陷的存在会极大地限制集团企业的发展，削弱企业竞争力，甚至很有可能威胁集团生存。

在我国，财务共享服务中心的建设具有时代必然性。2014年，财政部印发了《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，鼓励集团企业和跨区域大型企业最大化地利用信息技术的优势，开展财务共享服务中心的建设与运营，促进管理会计的发展。国资委通过了《关于加强中央企业财务信息化工作的通知》，要求具备构建条件的集团企业进行会计业务的集中处理以及财务业务共享服务。同时，随着我国“一带一路”战略的实施，越来越多的集团企业走出国门，财务共享服务中心的建立对集团企业内部业务的调整和新业务的发展有重要意义，能够在控制成本的前提下有效控制机构和财务人员数量，加速集团企业“走出去”战略目标的实现。

在国内外信息化社会的背景下，一些集团企业将业务处理与数据处理分离，业务单元进行数据的收集和输入，财务共享服务中心负责对数据进行标准化、流程化的处理，并将信息及时反馈给各业务单元，并未集团提供决策支持，这种模式即是财务共享服务模式。自20世纪80年代美国福特、通用等制造业集团企业成立财务共享服务中心后，发展至今该模式已被广泛用于企业管理。虽然我国已出现了中兴通讯、华为集团、苏宁电器、中国平安、协鑫集团等实践财务共享平台的大型企业集团，并且获得一定的运营成效，但由于运营时间偏短、忽视关键问题等原因，有的集团企业在运营过程中反而出现成本上升等问题，这就很有必要结合企业自身情况对现有的财务共享服务中心进行优化。

借助信息技术、大数据与管理会计的深度融合，有效运营财务共享服务中心，已经成为企业利用信息整合优势提高竞争力、实现价值增值的重要手段。蒙牛集团作为我国大型乳品制造业集团，其财务共享服务中心的应用已经经过了两年的设计和近三年的运营，虽然取得了一定运营效果，但仍面临诸多需要优化的问题。蒙牛集团作为我国财务共享服务平台实践中较为典型的案例之一，对其构建和运营状况以及优化设计的研究对我国其他集团企业优化财务共享平台具有重要的借鉴意义。

1.1.2 研究意义

1. 理论意义

一方面，本文在对蒙牛集团财务共享服务中心进行优化设计时，从组织架构、内部服务、业务流程等方面展开，涉及管理学中组织模式、管理会计中流程再造以及信息系统等多种理论。因此，本文的研究可以为传统财务管理体系的优化、内部客户服务理论、以及流程再造等相关理论的发展提供参考。另一方面，虽然目前我国已有较多关于财务共享服务的理论研究，但研究主要针对其内含、分类以及现有模式的利弊等，对于财务共享服务中心优化设计相关的理论还比较少。因此，本文可以丰富财务共享服务相关的理论体系，使相关理论更加规范，具有一定的理论意义。

1. 实践意义

与国外企业相比，我国应用财务共享服务中心的时间较短，构建与运营经验较不足，因此平台在实施中面对一系列的困难与问题。但由于国内外环境的差异，无法将国外先进且成熟的经验直接照搬，因此需要结合我国国内环境以及企业自身特点对运营中发现的问题予以优化。本文对蒙牛集团财务共享服务中心在运营中出现的问题进行深入研究，并与国内其他案例进行对比，提出优化建议。这对国内其他与蒙牛集团类似的企业构建或优化财务共享服务中心具有重要的参考借鉴意义，帮助其他企业避免弯路同时节约构建时间和构建成本。

1.2 研究内容与研究方法

1.2.1 研究思路

本文以蒙牛集团财务共享服务中心的优化为例进行研究。在分析相关理论与研究的基础上，对蒙牛集团的基本情况和财务共享服务中心构建情况进行论述，总结其在运营中的成效，挖掘运营中存在的问题，并对问题原因进行剖析。同时借鉴国内企业的案例经验，提出蒙牛集团财务共享服务中心运营优化的思路，从组织架构、业务流程、人员管理和信息化平台建设等方面提出优化对策。最后对财务共享服务中心运营优化的研究结论进行论述，力图抽象出适用于其他企业的一般规律，并对财务共享服务中心的研究提出展望。本文的技术路线图如图1-1所示。

图1.1 本文研究技术路线图

1.2.2 研究方法

本论文运用文献研究与案例分析相结合的方法展开研究。分析了蒙牛集团财务共享服务中心的实施背景和构建过程，从业务范围、组织框架、信息化平台等方面分析构建现状，深度挖掘蒙牛集团财务共享服务中心运营中存在的问题，并结合国内其他企业的经验对蒙牛集团财务共享服务中心的优化提出建议。

文献综述法：充分利用网络资源和数字资源，阅读大量国内外优秀文献和理论研究成果。学习财务共享服务相关的概念、分类、模式、业务范围等内容，为案例的应用研究建立理论基础。

案例分析法。本文以蒙牛集团财务共享中心运行现状为例，对蒙牛集团财务共享中心的实施成效及存在问题进行分析研究，为蒙牛集团提升财务共享服务中心运营水平提供建议，同时为国内类似企业完善财务共享服务中心提供借鉴价值。

1.3 研究创新点与贡献

第一，目前国内关于财务共享服务中心的研究多数将重点放在对财务共享服务中心的前期构建和成立后的运营上，对后期运营中针对问题的优化设计相关的涉及较少。本文以蒙牛集团财务共享服务中心搭建完成后的运营现状作为研究重点，然后分析蒙牛集团财务共享服务中心的实际运营成效，并学习国内先进案例经验，针对运营体系中部分关键环节提出优化意见，为集团企业财务共享服务中心的优化提供借鉴。

第二，目前已有的关于财务共享服务中心的优化研究多基于基本模式，定位于成本中心提出各项优化政策。本文根据蒙牛集团财务共享服务中心利润中心的定位，力图为其从成本模式到市场模式的变革提出优化建议。

第2章 文献综述与理论基础

2.1 文献综述

2.1.1 国外研究现状

共享服务的概念起源于20世纪 80 年代后期，不仅涉及财务领域，还涉及人力资源领域、信息系统领域等多方面内容，但是最早也最广泛被应用在财务领域，由此产生财务共享服务的概念。 Robert Gunn （1993）率先提出了共享服务的概念，他认为比起分散处理信息的模式，共享服务可以通过整合企业内部拥有的各类有限资源和技术，增强企业竞争优势。Andrew Kris（2005）在《服务共享》中提出，财务共享可以减少财务等日常信息对管理者的干扰，便于集团管理者将更多的注意力放在员工的管理以及客户服务的加强。Daniel C. Melchior（2007）在《共享服务：管理者之旅》中采用案例研究的方法，从共享服务的含义、作用、搭建过程、组织架构、业务流程等方面研究了财务共享服务中心在应用中存在的问题。

在关于财务共享服务的相关研究中，Bergeron（2003）最早提出了财务共享的定义，他提出财务共享是将企业原本分散的财务数据收集和信息分析职能集中到一个专业的财务信息收集与处理的职能部门中，该部门及为财务共享中心。Bramante（2013）最早指出了分散处理财务信息的传统财务模式的弊端。通过他的调查发现，传统模式下由于财务数据的收集浪费了大量时间，导致财务部门真正用于财务信息的分析和处理的时间不到35％，用于核心业务的处理时间仅20％，财务模式的运转效率极低。Poter（2013）通过调查研究，发现目前绝大部分的500强企业已经开始考虑财务共享服务中心的应用，其中完成了跨国际的财务共享服务中心建设的企业已经高达90%。随着共享服务中心的不断搭建与完善，这些企业在财务信息的收集和处理工作方面效率得到大幅度的提升。

2.1.2 国内研究现状

我国较国外而言对于财务共享服务中心的研究起步较晚，但国内学者结合我国国情和企业发展现状，明确了财务共享的相关概念，分析了一些公司的应用现状，并提出了一些切实有效的财务共享服务中心应用建议。

在财务共享服务的应用研究方面，林倪滨（2009）结合中兴集团的财务共享实践案例，详细描述了我国集团财务共享模式的实施背景，分析其实施原因和实施条件，提出我国企业实施该模式的目标与特点。张瑞君等（2013）以中兴集团财务共享服务的变革为例，以流程再造理论为基础，研究了中国集团企业财务共享服务构建的过程，指明构建的关键因素，从组织、信息化技术、业务流程等维度对中兴的变革历程进行了分析。根据安永2015的调查报告显示，移动互联网的全面覆盖、大数据的不断推进、云计算的积极应用等技术的变革正推动财务共享服务2.0时代的到来。

在财务共享的优化研究方面，包安琪等（2016）以A保险集团公司财务共享服务中心为研究对象，指出A集团存在职责分工不明确、业务流程效率不高、绩效考核体系不科学、风险控制不到位等问题，从管理会计视角设计了财务共享服务中心的优化方案。来宾（2017）通过研究指出了财务共享服务中心在运营与发展过程中在组织机构、人员流失、财务风险、核算流程方面存在的问题，并提出相应优化措施。李闻一等（2017）通过对财务共享服务中心的问卷调查，获得部分企业财务共享服务中心服务质量及其质量差距等数据，采用频数分析、信度分析等方法得出服务质量差距的结果，发现客户较为认可财务共享服务中心服务质量，但客观存在有服务质量差距，需要对服务质量管理进行持续改进。童辰琛、历妍（2018）在研究中国联通财务共享体系建设现状的基础上，以管理集约化和系统自动化为重点，以“释放 转型”为核心思路，从建设理念、组织架构、业务流程、系统搭建等方面对中国联通共享服务模式进行创新设计。

2017年8月25日中国会计学会管理会计专业委员会在大连召开的2017年专题研讨会上，围绕“财务共享、供应链管理与业财融合”的主题展开了深入研讨，指明在当前国际化与多元化竞争日趋激烈的形势下，企业面临多样的经营环境和多重的目标任务，需要通过管理会计变革完成财务共享服务中心的优化，并以此支持企业财务转型，提升企业价值。

2.1.3 文献评述

通过梳理国内外的相关文献可以看出，2016年以来财务共享服务的优化已经引起了国内学者的广泛关注，学术界和实务界对财务共享服务中心的研究更加深入，理论分析更加深刻、系统，案例分析更加典型、多样，本文将在此基础上作出进一步总结和完善。

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