1. 研究目的与意义（文献综述）

（1）目的

2008年金融危机后，现行的会计准则体系尤其是ias39因未能及时披露信贷损失受到了各界的质疑，其中，金融资产减值损失模型确认的已发生损失模型，其顺周期性更是被视为家具金融危机的推手。为了提高会计信息的及时性和有效性，iasb 在 2008 年后召集了专家团队，对金融工具的后续计量方法和减值模型进行了专项研究，以期研讨出更符合目前金融市场发展趋势和信息技术水平的减值方法，在更全面的估算和计提减值金额的基础上，提高会计信息的及时性和有效性，将减值工具改造为提前预测和揭示风险的工具。 iasb在2014年7月发布了ifsr9最终稿，《金融工具:分类和计量》，规定对金融工具减值采用“预期信用损失减值”(expected credit loss,ecl)模型。

同样在我国，随着资本市场的迅速发展，在发生损失后对损失计提减值已经不符合我国大多数金融行业公司对信用风险把控的需要。对减值计提的要求不再是简单的事后估算，还需要在损失发生之前对信用风险进行主动的预测和把控。在此基础上，财政部于 2017 年 3 月修订了新版金融资产准则，其中与ifrs9共同选择了预期信用损失模型（ecl模型）作为计提减值准备的新工具，拟2018年1月1日生效。

2. 研究的基本内容与方案

（1）基本内容及目标

基本内容：

本文在新的会计准则的最新修订前提下，采用对比分析法，通过与前准则的对比，说明新会计准则在金融工具分类和计量，金融资产减值计提，以及金融资产转移和套期会计等方面的变化。证券公司所作为资本市场的一个重要组成部分，日常交易涉及大量金融工具的确认与计量，随着预期损失减值模型在证券行业的应用，必将带来公司资产结构，财务状况等方面的影响。本文将鉴于国外的商业银行在 ifrs9 出台以来已经具备了几年应用 ecl 模型的经验，结合国外和国内大型商业银行对信用风险的估算经验，再加上近年来相关评级机构的历史数据，探讨预期信用损失法在我国应用过程中带来的影响和问题，并结合自身观点和业界观点，提出我国应用新准则在监管和企业自身应做出的改变和应对措施。

3. 研究计划与安排

（1）2018.12.13——2018.12.31 查阅资料，初步选题

（2）2019.01.01——2019.01.05 确定选题

（3）2019.01.06——2019.01.15 完成论文提纲

4. 参考文献（12篇以上）

[1]徐宗宇，王晓晶.新金融工具准则对我国商业银行的影响分析[j]会计之友.2018

摘要：文章在对比新旧金融工具相关会计准则变化的基础上,重点从金融资产的确认和计量由“四分类”改为“三分类”,以及金融资产减值会计的处理由“已发生损失法”改为“预期信用损失法”两方面来分析新金融工具准则对我国商业银行的具体影响。文章认为新金融工具准则的实施将会在一定程度上提高我国商业银行的会计信息质量,增强其会计报表的可比性;同时将对我国商业银行的会计利润及所有者权益产生间接波动影响;也将对我国商业银行的信用风险管理提出了更高要求。

[2]张正勇,胡言言,段文娟.金融资产减值方法应用探析——以 z 商业银行为例[j].商学研究.2017.