文献综述 企业内部控制概述 　　　企业内部控制，是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

《企业内部控制基本规范》（2008）指出，企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督。

　　　二、上市公司内部控制现状分析及存在的问题原因 　　　阚冠卿，俞秀宝（2009）的内部控制研究指出内控发展的四个阶段，即内部牵制理论阶段、内部控制系统理论阶段、内部控制结构理论阶段和内部控制整体框架理论阶段。

国内大多学者从COSO报告着手，结合财政部制定发布的内控基本规范及配套指引，系统分析出了上市公司内控发展所存在的一些共性问题，并且找出了原因所在。

　　　孙全胜（2010）认为，目前我国上市公司内部控制存在了内部控制环境差、内部控制体系不健全、内部审计部门工作不到位、外部监管不力几大问题。

　　　姚锋（2010）和王健栋（2007）指出的问题大同小异，内部控制理念落后，风险意识淡薄，缺乏有效的投资决策审批机制，从而导致企业风险加剧；公司治理结构不合理；内部控制人员素质参差不齐，使得内部控制制度形同虚设。

　　　卿琛，熊彬雁，刘文丽（2012）针对上市公司内部控制失灵的研究中，对失灵出现的问题及原因进行了分析，他们认为主要的问题有内部人控制现象严重，会计信息严重失真，内部控制效率低，资产经营效果差，这些问题的存在使得公司内控失灵，经营混乱。

　　　王平（2010）从内部控制的五大要素中，逐个地分析了其中存在的问题，并且深入探讨了导致这些问题的原因，主要就是组织结构不完善、财务缺乏控制力度、法律法规不健全、社会对内控信息敏感度不够、证监会监管不力、内部控制制度不完善。

　　　王圆（2011）分析的角度有所不同，他从内外两个方面分别阐述了所发现的问题及原因，并且提出了一个比较新颖但很关键的原因，认为企业文化对一个公司的内控建设很重要，企业文化是支撑公司发展的核心，内控是否完善，很大程度上依赖于公司企业文化是否健康。

　　　高国明（2012），基于公司治理结构角度，认为存在的问题有会计信息失真，会计造假，高管舞弊，内控目标的定位低，缺乏统一指挥和协调机制，公司”大股东”侵权严重。