文 献 综 述

财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。而在当今日趋完善的财务报告信息披露体系中，随着经济的发展以及财务报告使用者对其信息需求的变化，财务报告所披露的信息存在着一定的局限性，本课题旨在研究其局限性并对其提出改进措施。

一、财务报告信息披露的研究背景及现实意义

李君（2012）在其文章中提到”在我国市场经济飞速发展的大前提下，经济环境和经济条件等方面势必受到影响而发生巨大改变。而作为工业经济衍生物出现的传统财务报告及报表，其弊端和缺陷渐渐凸显。因此财务报告及报表的变革成为社会发展的必然趋势。”

王海燕（2012）指出”企业财务会计报告时企业对外提供财务会计信息的重要形式，会计信息的质量对社会经济的发展有着重要影响。随着社会经济的发展和信息技术的突飞猛进，财务会计受到了较大的影响。目前财务报告存在一定的弊端与局限性。”

正是如此，我国经济在近几年的迅速发展，尤其是在市场经济的条件下，企业的财务报表也面临着挑战。经济的发展带来了经济背景的变化，不仅仅是企业对财务报表的信息需求出现一定的变化，外部投资者等也对报表的要求有了一定的提高。作为重要的财务工具，财务报告信息披露的研究迫在眉睫。

二、财务报告信息披露存在的问题

对于财务报告信息披露，已经有大量的学者对其进行研究。

舒建容（2007）在其文章中指出在财务报表分析中，财务报表自身具有缺陷，表现在：1资产负债表是以历史成本为基础编制的，不代表现行成本和变现价值，数据信息具有滞后性；2假定币值不变，没考虑通货膨胀或物价水平的变动对财务报告的影响；3会计稳健性原则要求预计损失而不预计收益，有可能夸大费用少计收益和资产；4年度报告只提供短期信息而不能反映企业的长期发展趋势。

李俊卿（2007）指出随着行业竞争、风险加剧以及高科技的发展，用户对会计信息的需求、期望和要求越来越高，但我国现行的财务报告存在着目标局限、信息披露不完整、信息披露之后性等问题。