1．目的及意义

（1）目的

2006年，我国财政部正式发布《企业会计准则第 14 号——收入》CAS14(2006）和《企业会计准则第 15 号——建造合同》CAS15(2006）对收入的会计处理过程进行规范，其中收入准则对商品、劳务、资产使用权三种交易对象的确认标准作了区分。自1978年改革开放，在城镇化建设过程中，作为国民经济的支柱产业之一的建筑业得到迅猛发展。建筑企业作为一个独立核算的会计主体，保证其会计信息的真实完整，真实反映企业运营状况，才能帮助利益相关者更好地作出决策。

然而，在原有收入准则和建筑合同准则并存的框架下，容易使得企业对相似的业务活动采取不同的收入确认方法，从而造成同行业企业财务数据缺乏可比性。在旧准则风险报酬收入确认模型下，收入准则对于主要风险和报酬转移的判断缺乏统一具体的规定，尤其对于产品和劳务混合销售业务十分常见的建筑行业，很难得出一致的结论。会计收入确认滞后于现金流入等这些问题的存在使得我国建筑业财务报告质量普遍不高，报表使用者也难以对企业间进行各项财务指标的研究。因此，对新准则变化以及对建筑行业的影响的研究具有较大的现实意义。

（2）意义

2014年，国际会计准则理事会（IASB）联合美国财务会计准则委员会（FASB）颁布了《国际会计准则第15号—客户合同收入》（IFRS15）。由于国际会计准则趋同的要求和适应当前新的经济发展形势等，我国财政部于2107年7月修订了《企业会计准则第 14 号——收入》。新准则不仅合并了原有的收入准则和与《企业会计准则第 15 号——建造合同》，在会计确认模型、会计计量以及报表列报等方面也作了相应的调整。对于各行各业收入都是重要的财务指标，此次收入准则的修订，引起了广泛的关注。

全面分析新修订带来的影响，将有利于更好地理解、适应新准则；企业会计信息质量的提高，有利于提高企业经营决策、外部投资者投资决策的准确性以及对企业管理层工作绩效做出客观评价。在新准则颁布这一背景下，文章研究新准则的内容以及理论解释，比较新旧准则的特点，着重从不同方面分析新准则对建筑安装行业的影响，希望为新准则下的会计实务等提供一些借鉴意义。

（3）国内外研究现状

在IFRS15颁布前，国外学者对收入准则进行了深入的研究。Fergus Condon, Rutledge（2014）在《Revenue Recognition: How did You Rredentialise Your Last Move?》 一文中，提出了“履约义务”这一概念，并将其作为判断公司收入时点的标准。2014年，IFRS15公布以后，国外学者针对准则修订部分进行了相关研究。Oscar J. Holzmann, PaulMunter（2014）在《New Revenue Recognition Guidance》一文中提出并详细介绍了“五步法”的收入模型，修订主要在于用合同和相关控制权转移的新收入确认方法替代原风险报酬转

移确认方法。R W, Karim K E（2016）等在《The FASB’’s and IASB’’s New Revenue RecognitionStandard: What Will Be the Effects…》一文中，具体阐述了特定行业财务报告的收入质量、递延年金以及管理层薪酬受到的影响。

我国学者也结合国情对国际会计准则的变更做了深入研究，宣和（2015）在《新收入国际准则：全新的框架》一文中，把新收入国际会计准则提出的模式概况为“单一准则、两种方法、五个步骤”。 其次，我国学者讨论了新国际会计准则对各行各业产生的影响。何敏燕、吴昊芃（2015）在《新国际收入准则实施探讨——兼论对我国收入准则国际趋同的启示》一文中，指出新收入准则对所有行业都会产生或大或小的影响,其中对通讯、软件、房地产、制药等几个行业的影响会较大。

2017年我国财政部修订了企业收入准则后，引起了各界广泛的关注。财政部会计司编写组在《企业会计准则第14号——收入》应用指南（2018）中，对“合同履约成本”“合同资产”等相关会计科目和主要账务处理作了说明，运用案例对新准则在收入确认、收入计量和合同成本等方面作出了指导。焦桂芳、陆秀芬（2108）在《新旧收入准则对比分析》一文中，在对收入准则修订进行原因分析的基础上,对比分析了新旧收入准则。其次，田媛（2018）在《新收入准则下的税会差异分析》一文中，主要从所得税、确认时点税会差异两个方面为企业应对税会差异提供有效调整对策。嘉林（2019）在《收入准则变化对建筑施工企业财务管理的影响分析》一文中，分析新准则给建筑施工企业财务管理带来的影响,并结合建筑施工企业特征,给出相关政策建议。