摘 要

税收是我国的财政收入的主要来源，税收征管则是税收工作中的关键环节。随着经济的发展和时代的进步，我国的税收征管制度不断的进行着完善。当前，我国税收征管的法制化水平比较低，税源管理也存在着一定的欠缺，偷税漏税现象仍然屡禁不止。同时，随着科技的进步，大数据被广泛运用，新型经济模式不断的发展，这使纳税主体变得更加不易确定、纳税地点也更加具有流通性和随意性，给我国的税收征管带来了一定的挑战。毋庸讳言，我国的税收征管制度有待进一步完善。针对我国税收征管制度，笔者建议健全我国的税收法律体系，建立更加严密的税收征管体系，提高纳税的服务水平，加大对偷税漏税行为的惩罚力度；针对目前的新型的经济模式，笔者建议运用大数据模式提升税收征管的质量，加强网上税收征管制度的建设。

关键词：税收征管制度；纳税主体；法律制度

Abstract

Tax revenue is the main source of government receipts in China,in the meanwhile,tax administration is a key link in tax work. Along with the development of economy and the progress of the times,the tax collection and management system in China is constantly being refined.At present,the legalization level of tax administration in China is low and there exists some deficiencies in tax source management,the phenomenon of tax evasion remaining repeated.At the same time,with the advancement of technology,big data is used widely and new economic models continue to develop .This situation makes it harder to determine the tax payer and makes the location more fluid and random,which brings some challenges to tax administration in China.There is no doubt that China's tax collection and management system still needs to be further improved.In view of our country's collection and management system, i propose enhancing the tax revenue legal system、 establishing a more rigorous tax administration system、raising the level of tax-paying services and increasing penalties for tax evasion;in view of the new economic model,i propose improving the quality of tax administration by using big data model and strengthening the construction of online tax collection and management system.

Key Words：tax collection and management system; tax payer;legislation

目录

第1章税收征管的基本范畴 1

1.1税收征管的法律界定 1

1.2完善的税收征管制度的重要性 2

第2章我国税收征管制度发展历史、状况 3

2.1我国的税收征管制度的历史发展 3

2.2我国现行的税收征管制度的内容 5

2.3我国税收征管制度的成功与不足 6

第3章国外主要国家和地区税收征收管理制度的借鉴 9

3.1美英税收征收管理制度的借鉴 9

3.2日本税收征收管理制度的借鉴 10

3.3欧盟税收征收管理制度的借鉴 11

3.4我国台湾地区税收征收管理制度的借鉴 11

第4章我国税收征管制度的完善 12

4.1 提高我国税收征管的法制化水平 12

4.2建立完善的税收信用体系 13

4.3建立强大的数据信息体系 13

4.4重视税法的普及 14

4.5提高纳税工作人员的服务水平 14

4.6建立完善的税务稽查体系 15

第5章结语 16

参考文献 17

致谢 18

第1章税收征管的基本范畴

1.1税收征管的法律界定

税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律规定无偿取得财政收入的特定分配形式。税收在保障财政收入，稳固国家政权，监督经济活动，促进经济发展等方面都具有举足轻重的作用。历来税收一直受到古今中外的任何国家及其立法的高度重视。

税收征管是指国家的税务机关根据规定对税收征管过程中进行的组织、管理、检查等一系列活动的总称。税收征管过程中的基础性环节为税务管理、税款征收、税务检查，这三个环节相互联系着，形成了税收征管体系。

税务管理的内容主要有税务登记管理、发票管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理以及涉税专业服务管理。税务登记管理是税务机关对于纳税人的基本状况和生产经营的项目进行登记管理，是征管工作的开始。登记后，纳税人的身份及纳税双方在法律上的关系将会得到确认。账簿和凭证管理指的是纳税人依照规定设置账簿和凭证，并对其按照规定的保管期限进行保管，是税收管理的基础性环节。发票管理是税务机关有权检查从事经营活动的个人和单位在发生经营业务时是否在收取款项时开具发票。纳税申报是指纳税人向税务机关定期提交有关于应缴纳税款计算的事项的书面报告的程序。这个程序可以判断纳税人是否依法履行了纳税的义务。涉税专业服务是指，从事专业服务的服务机构接受行政机关和司法机关或者纳税人和扣缴义务人的委托，向委托人提供与涉税事项相关的税务代理、税务咨询等服务。

税款征收是征管工作的中心环节、最终目的。税款征收是税务机关按照规定将纳税人应缴纳的税款组织入库的一切活动的总称。按照税种的不同特点和纳税人的具体情况，税务机关也确定了有所不同的征收方式，包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收。查账征收是征收机关根据纳税人报送的申请表以及其他相关资料计算应缴纳税款的征收方式，它针对的是财务会计制度健全的纳税人；查定征收是征收机关按照纳税人在正常条件下应当具有的生产的能力对纳税单位或个人所生产出来的应税产品的产量以及销售额来进行查定并确定据此应纳税款的征收方式，这种方式针对的是虽然账务不全但是可以控制其进销货或原材料等相关信息的纳税人；查验征收是税务机关通过查验数量对纳税人的应税产品按照市场上一般销售单价计算其销售收入及应缴纳税款，这种方式针对的是生产经营并不固定、流通性比较大、财务制度也不健全的零散的分散的税源；定期定额征收是税务机关对小型个体工商户在一定的经营时期、地点、范围内的应缴纳税款的经营额或所得额进行核定并据此确定应缴纳税款的征收方式，针对的是经营规模较小、不能达到设置账簿标准、难以查账征收的个体工商户。

税务检查是确保税收征管的工作的最终目标得到实现的重要手段，即，确保税款顺利征收、税收的法律法规顺利贯彻落实。税务检查指的是税务机关根据规定对纳税人、扣缴义务人是否履行纳税或扣缴的义务及其他相关事项进行审查、核实及监督的活动的总称。税务机关有进行法定税务检查的权利，纳税人有接受法定税务检查的义务。

1.2完善的税收征管制度的重要性

马克思曾说：“税赋是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”税收作为国家经济收入的主要组成部分，是国家对经济进行宏观控制管理的重要手段。例如:国家可以通过设置税种调整税目和税率以及发布减免税等优惠措施来调节现实生活中各种生产经营方式所能得到的利益，以促使单位或个人按照国家的计划、宏观的决策来进行生产经营活动。因此，税收收入取得的过程至关重要。在这个过程中，完善的税收征管制度是税收取得的最关键因素。