近年来的经济发展上市公司在其中扮演着重要的角色，而随着上市公司的发展所带来的财务作假问题也同时需要引起各国的重视。上市公司在快速发展的过程中，财务作假问题也越来越严重，财务作假的手段也越来越多样，隐藏的越来越深。上市公司的财务作假问题不仅损害了利益的直接受益人和间接受益人，同时也影响了国民经济的健康持续发展。因此对财务作假问题的研究与治理应该引起我们高度的重视，下面将引用一些文献对上市公司作假问题进行研究。

赵伟（2010）简要分析了我国上市公司财务披露存在以下这些问题：财务信息严重失真，严重影响了国民经济的健康发展。而其主要表现在我国上市公司使用不当会计政策和手段；利用关联交易操纵利润；有些上市公司不充分披露财务信息，故意夸大有利于本公司的信息或者故意隐瞒不利于本公司的信息，甚至对有些重要信息进行隐瞒，忽略了财务信息的重要性原则；还有就是上市公司不及时披露财务信息。[1]

张颖（2013）认为财务披露还存在信息披露不对称的问题，即大股东与中小企业的投资者存在信息不对称的问题，还有存在上市公司监督管理不到位的情况。[2]

许家庆（2003） 借由上市公司财务披露监管不到位的情况研究得出：上市公司财务披露监管不到位主要表现为上市公司治理信息披露法律、法规不完善；上市公司治理信息披露监管机制不够健全；上市公司法人治理结构不完善、不合理。[3]

蔡志岳（2007）研究认为中国上市公司信息披露作假不同的人不同的角度有不同的看法。主要观点包括大股东掏空上市公司是上市公司信息披露作假的根本原因；内部人操纵股价等内幕交易是上市公司信息披露作假的直接动因；甚至还有人认为为迎合新股上市政策、配股政策、特别处理和退市政策，上市公司不得不进行盈余管理，从而陷入信息披露作假的境地。[4]

何米罗（2011）从监事会证监会的监管的角度提出在财务披露监管过程中的监管不力的问题。在实践过程中，我国的上市公司治理结构不够完善，监事会对上市公司财务信息的监管力度不够，使得上市公司的高层可以毫无顾忌地对财务会计报告进行造假。证监会的监管范围模糊：政府监管所的监管不力使得证监会对于其监管范围不明。[5]

钱义霞（2013）分析提出上市公司财务作假还会受到利益的驱动以及公司治理不合理的影响。解决改善这些问题就需要加大法律法规的落实力度，完善会计准则和会计制度以及完善公司的治理制度。[6]

王光茹（2004）则认为公司的管理者与投资者之间客观存在着信息不对称需要强化外部监督制度。[7]

王小红（2015）通过上市公司的财务报表造假比较普遍的现象，提出其原因：一个是因为财务报表造假的成本低廉，对于财务报表造假来说，只需要对财务数据进行操作，更重要的原因是在进行财务造假之后，即使作假行为被曝光，也不会对公司带来太大的影响，相关部门对财务报表作假行为监督体系不完善，使财务作假行为愈演愈烈。所以需要上市公司严格执行国家制定的法律制度，使法律得以发挥其应有的作用。[8]

孙志永（2012）提出可以强化会计师事务所和注册会计师的作用来对财务披露更好进行监管。[9]