摘 要

中小企业作为推动我国市场经济发展的中坚力量，已经成为国民经济中最具活力的元素，对于加速经济增长、活跃市场、增加就业和维护社会稳定发挥了巨大的作用。但是，我国中小企业生存和发展状况很不乐观，平均寿命只有2.5年，许多企业都只将焦点聚集在激烈的外部竞争，而忽略了内部管理。内部控制作为现代企业管理的有效工具，是企业防范风险、实现经营目标的重要举措。但是，中小企业由于自身弱势，内部控制制度普遍失效甚至缺失，导致内部管理非常混乱，这严重制约了中小企业的长远发展。因此，本课题对于中小企业内部控制建设的完善发展具有重要意义。

本文从内部控制的基础理论入手，以湖北省武汉市中小企业为研究样本，借鉴COSO报告和我国企业内部控制规范,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五个方面设计了调查内容。运用定性和定量分析相结合的方法对收集的调查结果进行统计分析，深入剖析了我国中小企业内部控制现状及存在的缺陷，并针对性地提出了完善我国中小企业内部控制的对策建议。

研究发现，控制环境差、风险意识薄弱、控制活动缺失和内部监督失效等是我国中小企业内部控制所面临的突出问题，这主要是由于中小企业规模小、实行家族式管理的特点所致。本文针对性地从制定中小企业内部控制指南、优化内部控制环境、加强风险评估体系建设、完善控制活动设计、优化信息平台、充分发挥内部监督作用等六个方面提出了对策措施。

本文的特色和创新之处在于：一是目前理论界关于内部控制的研究大多针对于上市公司和大型企业，作者选择从中小企业的视角研究，进一步丰富了我国的内部控制理论。二是以武汉市多家中小企业为研究对象，有代表性地总结了全国中小企业内部控制建设情况。三是在提出对策建议时，作者首先从政策层面出发，创新性地提出要制定中小企业内部控制指南。

关键词：中小企业；内部控制；控制环境；对策建议

Abstract

As the driving force to promote the development of China's market economy, small and medium-sized enterprises (SMEs) have become the most dynamic element in the national economy which have played a huge role in accelerating the national economy growth, activating the market competition, creating many job opportunities and maintaining social stability. However, the survival and development of SMEs in China is very optimistic whose average life is only 2.5 years. Many of them are only concentrated in the fierce external competition, while ignoring the internal management. As an effective tool for modern enterprise management, internal control is the important initiative to prevent risks and achieve business objectives. However, the internal control system of SMEs is generally invalid or even missing because of their own weakness, resulting in chaotic internal management, which seriously hampered the long-term development of SMEs. Therefore, this subject is of great significance to the perfect development of internal control construction of SMEs.

This paper starts with the basic theory of internal control and takes the SMEs in Wuhan, Hubei Province as the research samples, designing the investigation from five aspects (the control environment, risk assessment, control activities, information and communication, monitoring activities) which draws lessons from COSO report and Standard for Enterprise Internal Control in China. The paper analyzes the current situation and defects of the internal control of SMEs by means of qualitative and quantitative analysis, and puts forward some countermeasures and suggestions to improve the internal control of SMEs in China.

The research find that the poor control environment, weak risk consciousness, lack of control activities and failure of internal supervision are the outstanding problems faced by the internal control of SMEs in China. This is mainly due to the small scale of SMEs and the characteristic of family management. Then, the paper makes pointed references on strengthen the internal control construction from six aspects: developing guidelines for internal control of SMEs, improving the internal control environment, strengthen the construction of risk assessment system, setting up perfect control activities, optimizing the information system and playing the full role of internal supervision.

The characteristics and innovations of this paper are as follows: Firstly, the current research on internal control is mostly aimed at listed companies and large enterprises. The author chooses the research from the perspective of SMEs which will further enriches China's internal control theory. Secondly, the research takes many SMEs in Wuhan as the objects and representatively summarizes the nationalwide internal control construction of SMEs. Thirdly, in the discussion of countermeasures, the author creatively proposed to develop guidelines for internal control of SMEs in the policy level.

Key Words：Small and medium-sized enterprises；Internal control；Control environment; Countermeasures

目 录

第1章 绪论 1

1.1研究背景及意义 1

1.1.1研究背景 1

1.1.2研究意义 1

1.2 国内外文献综述 2

1.2.1 国外文献综述 2

1.2.2 国内文献综述 3

1.3 研究方法与内容 5

1.3.1研究方法 5

1.3.2 研究内容 5

第2章 中小企业内部控制建设的理论基础 6

2.1 中小企业的界定与特点 6

2.1.1 中小企业的界定 6

2.1.2 中小企业的特点 6

2.2 内部控制基本理论 7

2.2.1 内部控制理论的演变 7

2.2.2 我国中小企业内部控制相关法律法规 8

2.3 中小企业内部控制建设的必要性 8

第3章 武汉市中小公司内部控制现状调查研究 10

3.1 调查方法与样本情况 10

3.2 问卷设计 10

3.3 武汉市中小企业内部控制现状的调查结果 10

3.3.1 控制环境方面 10

3.3.2 风险评估方面 11

3.3.3 控制活动方面 12

3.3.4 信息与沟通方面 13

3.3.5 监督方面 14

3.4 武汉市中小企业内部控制缺陷及成因分析 14

3.4.1 控制环境欠佳 15

3.4.2 风险评估意识淡薄 15

3.4.3 控制制度不健全 16

3.4.4 信息与沟通机制不健全 17

3.4.5 内部监督职能弱化 17

第4章 完善中小企业内部控制的对策建议 18

4.1 制定中小企业内部控制指南 18

4.1.1 政府加大重视程度 18

4.1.2 聘请专门机构制定指南 18

4.2优化内部控制环境 18

4.2.1 改善公司治理结构 18

4.2.2 强化管理者对内部控制的重视程度 18

4.2.3 严格规范会计岗位用人标准 19

4.2.4 建立人才激励和考核机制 19

4.2.5 加强企业文化建设 19

4.3加强风险管理体系建设 19

4.3.1 强化企业风险意识 19

4.3.2 建立风险评估机构 19

4.4 完善控制活动设计 20

4.4.1 建立健全内部控制制度 20

4.4.2 加强控制活动执行力度 20

4.5优化信息平台 20

4.5.1 加强信息化建设 20

4.5.2 优化对外沟通平台 20

4.6充分发挥内部监督作用 21

4.6.1 建立健全内部审计机构 21

4.6.2配备专业内部审计人员 21

第5章 研究结论与展望 22

5.1 研究结论 22

5.2不足之处与展望 22

5.2.1不足之处 22

5.2.2展望 23

参考文献 24

附 录 26

致 谢 28

第1章 绪论

1.1研究背景及意义

1.1.1研究背景

改革开放30几年来,中国社会主义市场经济呈现出不断繁荣的趋势,其中中小企业作为国民经济的重要增长点,对于激发市场活力、增加就业机会和维护社会稳定发挥了巨大的作用。据最新资料统计,中小企业数量已超过6000万,占中国企业总数的99.8%,其对国民经济的贡献具体表现在:创造了超过65%的国内生产总值,提供超过80%的就业岗位,缴纳的税费占我国税收的50%;且我国超过66%的发明专利、75%的技术革新和80%的新产品研发都来自于中小企业。中小企业经营状况的好坏对我国经济发展的巨大影响不可置否,这也让中小企业的发展受到社会各界的关注,其相关研究也一直是理论界的热点课题。尽管我国中小企业发展迅速、创收颇丰,然而,我国中小企业的生存现状并不乐观,内外部的各种弊端导致其平均生存寿命仅仅只有2.5年,很难实现长久的发展。这其中除了金融危机等严峻经济形势的外在原因以外,很重要的原因就是中小企业内部控制制度的缺失与低效。

内部控制作为现代企业科学管理的重要内容,对于规范会计行为、保证资产安全、落实规章制度和提高经营效率发挥着重要的作用。当前我国越来越多的中小企业已经意识到构建内部控制对企业发展的重要性,但是其中的大多数企业的内部控制建设仍不健全,且执行效果不够理想,导致内部管理较混乱、风险承受能力较差,严重制约着中小企业的长远发展。随着市场竞争的越发激烈,中小企业必须通过自身的内部控制建设去完善企业的运营管理机制,规避潜在的风险,寻求更多的盈利机会,实现长远的发展。

1.1.2研究意义

（1）理论意义