摘 要

随着中国经济市场的迅速发展，公民的投资理财行为越来越广泛和多样，审计对公民的经济生活的影响逐渐加深，这使得企业对会计师事务所所出具审计报告的要求日益提高。注册会计师作为社会经济活动的监督者和企业经济行为的评价者，所需要承担的责任更加重要，注册会计师面临了更高的审计风险。

本文以会计师事务所和注册会计师所面临的审计风险为主要探究对象，首先介绍审计风险的特征，然后以审计风险形成的成因和背景作为切入点，结合我国实际情况，从社会环境因素、行业环境因素和事务所内部因素分层次地提出注册会计师所面临的审计风险，并且就这些审计风险提出针对性的管理措施，重点提醒注册会计师在审计过程中的关注审计风险的关键控制点，以相应案例证明注册会计师如何规避审计风险，取得较好的社会效果。

关键词：审计风险；注册会计师；风险规避

Abstract

With the rapid development of Chinese economy market, the citizens’ finance and investment activities are more and more extensive and diverse. The influence of auditing to citizens’ economic life is gradually deepened. As a result, the requirements of the audit reports issued by accounting firms are increasing day by day. CPAs as the supervisors of social economic activities and the reviewers of economic behavior of enterprises, they have to take much more responsibility than ever, which force them to face the unprecedented audit risk.

In this paper, the audit risk faced by the accounting firm and the certified public accountant(CPA) is the main research object. Firstly, the characteristics of audit risk are introduced. Then using the background and causes of audit risk as the breakthrough point, combining the actual situation of China, the paper puts forward the specific audit risks of CPA from the perspectives of social environment factors, the industry environment factors and the internal factors of the accounting firm, present measures of dealing with those risks, and take positive examples.

Key Words: audit risk；CPA；risk aversion

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究目的及意义 1

1.1.1 研究目的 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 国内外现状及文献综述 1

1.3 研究内容和研究方法 2

1.3.1 研究内容 2

1.3.2 研究方法 2

第2章 审计风险控制的基本理论 4

2.1 审计风险的定义 4

2.2 审计风险的特征 4

2.3 审计风险控制的定义 5

第3章 产生审计风险的原因分析 6

3.1 社会环境角度 6

3.1.1 审计意见对社会各层的影响力增强 6

3.1.2 投资者出于自身利益对审计后的信息的关注 6

3.1.3 我国审计人员独立性不强 6

3.1.4 现有的法律和会计准则不健全 7

3.1.5 政府监管体系不完善 7

3.2 被审单位角度 7

3.2.1 内部控制制度不健全 8

3.2.2 审计人员获得的会计信息失真 8

3.2.3 被审单位人员素质参差不齐 9

3.3 会计师事务所角度 9

3.3.1 不良市场竞争 9

3.3.2 事务所组织形式 10

3.3.3 忽视会计师事务所自身的建设 10

3.4 注册会计师角度 11

3.4.1 职业道德问题 11

3.4.2 专业能力问题 11

3.4.3 其他因素 11

第4章 控制与防范审计风险的措施 13

4.1 社会环境 13

4.1.1 提高信息使用者理解能力 13

4.1.2 国家宏观调控 13

4.2 被审单位 14

4.2.1 员工选用 14

4.2.2 企业内部控制 14

4.3 会计师事务所 14

4.3.1 提高目标认识 14

4.3.2 提高风险意识 14

4.3.3 增强与被审单位沟通 15

4.3.4 选用合适审计方法 15

4.3.5 完善内部控制制度 15

4.3.6 注意人才培养 16

4.4 注册会计师 16

第5章 重点把握审计环节中的风险控制点 17

5.1 财务数据真实性 17

5.1.1 会计分录测试 17

5.1.2 收入确认 18

5.1.3 货币资金确认 18

5.2 审查重要审计证据 18

5.2.1 关注审计证据的充分性 19

5.2.2 审查审计证据的重要性 19

5.3 把握审计过程的重要事项 20

5.3.1 对待持续经营的态度 20

5.3.2 关注关联方交易 21

第6章 皖江物流审计案例分析 22

6.1 案例简介 22

6.2 天健会计师事务所对审计风险的关键控制点 22

6.2.1 建立完善的管理制度体系 22

6.2.2 严格审查审计证据 23

6.2.3 谨慎对待交易关联方 23

结论 25

参考文献 26

致谢 27

绪论

研究目的及意义

研究目的

近半个世纪以来，中国社会主义市场经济持续发展，带来经济市场的扩大，各行业内不同形式的经济组织发展速度空前。这一现状一方面促进了政府对企业管理相关法律法规的完善；另一方面也让越来越多的普通居民参与到投资理财中来，通过投入股票、债券市场，进行期货投资等方式对市场经济产生重要的影响力。而从政府监管到民众投资，外部机构和个人对企业或单位的了解大多来源于企业对外提供的信息。由于由外部会计师事务所进行的审计活动的独立性和公正性等特点，审计报告在作为企业对外披露的信息的重要内容往往会被格外重视。上述原因使得企业对会计师事务所所出具审计报告的要求日益提高，这代表着会计师事务所作为社会经济活动的监督者和企业经济行为的评价者所需要承担的责任愈发增加，直接加大了审计风险。

另一方面，我国实施独立审计的时间与发达国家相较尚短，相关制度和经验都很缺乏，审计风险需要额外关注。在这种环境背景下，如何通过审计报告体现可靠性、公正性，消除信息使用者对会计师事务所和注册会计师专业能力的质疑，成为本行业的一项难题。