摘 要

财务报告使用者通过对上市公司财务报告进行阅读与分析，了解公司经营状况与发展潜力，从而做出经济决策。部分上市公司出于获得投资与借款、满足股票发行条件等目的粉饰公司业绩，进行财务报告舞弊，上市公司财务报告舞弊行为不仅严重损害了投资人等相关者的经济利益，更对经济市场秩序与社会风气造成了不良影响，因此上市公司财务报告舞弊问题一直备受关注。

本文运用了定性分析法和定量分析法。本文以2011年至2015年间因财务报告舞弊受到证监会处罚的60家上市公司为样本，运用定量分析法，对我国上市公司财务报告舞弊的现状进行了分析。定性分析中，本文对上市公司财务报告舞弊的概念、惯常手法、危害和识别方法进行了论述，最后提出了提高上市公司财务报告真实性的三大对策。

关键词：上市公司；财务报告舞弊；舞弊识别

Abstract

Financial report users read and analyze financial reports of listed companies to acknowledge companies’ operating condition and development potential, and then they make their own decisions. In order to obtain investment and loan, meet the condition to issue stock and pursuit other goals, some listed companies make fraudulent financial reports. Fraudulent financial reports not only damage the interest of investors and other stakeholders, but also have bad effect on economic and social atmosphere. As a result, the issue of fraudulent financial reports is always of great concern．

Qualitative analysis and quantitative analysis are used in this paper. In the part of quantitative analysis, this paper takes 60 listed companies which were punished by CSRC due to financial reporting fraud from 2011 to 2015 as research samples, and then it describes practical characteristics and common situation of financial reporting fraud of listed companies. In the part of qualitative analysis, this paper discusses its concept, common means and recognition methods of financial reporting fraud, finally this paper put forward some advice to improve the quality of financial report of listed companies.

Key Words: Listed Company; Fraudulent Financial Report; the Recognition of Fraud

目 录

第1章 导论 1

1.1 研究目的和意义 1

1.1.1 研究目的 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 国内外研究现状 1

1.2.1 国外研究现状 2

1.2.2 国内研究现状 2

1.3 研究内容和研究方法 3

1.3.1 研究内容 3

1.3.2 研究方法 4

第2章 上市公司财务报告舞弊问题的理论基础 5

2.1 上市公司财务报告舞弊的概念 5

2.2 上市公司财务报告舞弊的惯常手段 5

2.2.1 调节利润表要素 5

2.2.2 调节资产负债表要素 6

2.2.3 未按规定披露重大事项 6

2.3 上市公司财务报告舞弊的危害 7

2.3.1 不利于上市公司长久健康发展 7

2.3.2 损害相关者利益 7

2.3.3 扰乱经济市场秩序 7

2.3.4 败坏社会风气 7

第3章 上市公司财务报告舞弊的现状分析 8

3.1 舞弊金额分析 8

3.2 舞弊手段分析 8

3.3 行业分布分析 9

3.4 处罚力度分析 10

第4章 上市公司财务报告舞弊识别的基本方法 11

4.1 基本面分析法 11

4.1.1 宏观环境分析 11

4.1.2 行业分析 11

4.1.3 公司基本情况分析 11

4.2 财务报表分析法 12

4.2.1 分析重要会计科目 12

4.2.2 分析利润来源及平稳度 13

4.2.3 分析勾稽关系 13

4.3 表外信息分析法 14

4.4 审计报告分析法 14

第5章 提高上市公司财务报告真实性的对策 15

5.1 完善上市公司治理结构 15

5.1.1 发挥监事会及独立董事的作用 15

5.1.2 完善管理层业绩激励及考核制度 15

5.2 完善外部监管机制 16

5.2.1 提高政府监管水平 16

5.2.2 提高外部审计工作的独立性 16

5.2.3 加大舞弊处罚力度 16

5.2.4 建立舞弊举报机制 16

5.3 加强诚信道德建设 17

第6章 研究结论与展望 18

6.1 研究结论 18

6.2 研究展望 18

参考文献 19

致谢 20

第1章 导论

1.1 研究目的和意义

1.1.1 研究目的

财务报告作为企业会计确认与计量的最终结果，反映了企业财务状况、经营成果、现金流量等信息，投资人、债权人等利益相关者通过财务报告可以了解企业的盈利能力、偿债能力、营运能力、资产质量、持续发展能力等情况，并在此基础上做出经济决策，财务报告是投资人等报告使用者了解企业、分析企业的重要渠道。在我国，部分上市公司出于粉饰业绩、满足上市条件、骗取投资和借款、逃避退市命运、逃税避税等目的，虚构或篡改真实的财务数据，歪曲或隐瞒真实的盈亏情况，进行财务报告舞弊。虚假的财务报告不仅不利于企业自身的持续健康发展，也使投资者、债权人等相关者的利益受到严重损害，更助长了不良的社会风气，扰乱了经济市场的运行秩序，引发社会的诚信危机，因此，十分有必要对上市公司财务报告舞弊问题进行研究。

1.1.2 研究意义