摘 要

当今，伴随着我国改革开放的到来以及经济的不断发展，我国国有商业银行正经受着越来越多的冲击和挑战。我国国有商业银行在最近几年频频被曝出金融风波事件，案件的发生使内部控制受到了更广泛的关注。银行业的健康发展直接影响着金融体系的稳定。有效的内部控制体系，不仅是商业银行风险管理的依据，也是维护金融业稳定的客观要求。

本文研究的目的主要在于探讨风险管理视角下我国国有商业银行内部控制的发展现状及存在的问题，以及导致这些问题的来源，最后根据这些来源制定相应的可行性对策，用来帮助我国国有商业银行继续稳健发展。本文首先分析商业银行在国内外的现状，重点在于分析我国国有商业银行的内部控制发展现状与风险来源，最后落脚到对风险来源所对应的薄弱的内控环节以及完善内部控制的建议上去。本文除了运用到基本的研究方法外，还对工商银行银证系统故障和建设银行贷款风险事件两个案例进行风险管理和内部控制角度的分析，对国有商业银行的内部控制体系从提出合理性的优化建议。

本文从风险管理视角对国有商业银行内部控制问题的研究与对策提出都是具有针对性的，如果这些对策得以落实会在很大程度上减少国有商业银行风险，使其实现稳步发展。国有商业银行内部控制的发展对于国民经济的增长，社会的稳定等会起到促进作用。因此，本文对国有商业银行内部控制的研究是很有必要的。

关键词：国有商业银行；内部控制；风险管理

Abstract

Today, with the advent of the reform and opening up in China as well as the development of the economy, State-owned commercial banks are suffering more and more impacts and challenges. State-owned commercial banks in recent years was constantly out of financial turmoil, cases of broader concern the internal control. The healthy development of the banking sector directly affects the stability of the financial system. Effective internal control system, is not only the basis for risk management of commercial banks, but the objective requirement of safeguarding financial stability.

The main objective of this paper is to discuss risk management in China under the perspective of the development of State-owned commercial banks ' internal control status quo and existing problems as well as the source of these problems, according to these sources to develop appropriate countermeasures to help China's State firms continue to develop steadily. This article first analyzes the current situation of commercial banks at home and abroad, with a focus on analyzing the development situation of State-owned commercial bank's internal control and risk sources, have finally settled into the weak sources of risk that internal links and suggestions on perfecting internal control. Applied in addition to basic research methods, the ICBC bank card system faults and construction Bank loan of two cases a risk event risk management and internal control analysis of angle, the State-owned commercial bank's internal control system from the rationality of tuning recommendations.

From the risk management perspective on the problems of State-owned commercial banks ' internal control research and countermeasures proposed are targeted, if these measures can be implemented to a large extent, reduce the risks of State-owned commercial banks and enable them to achieve steady development. Growth of the national economy, development of State-owned commercial banks ' internal control, social stability will play a catalytic role. Therefore, study of State-owned commercial banks ' internal control is necessary.

Key Words：State-owned commercial bank;Internal control ;Risk management.

目 录

摘 要 I

Abstract II

第1章 绪论 1

1.1 研究背景及意义 1

1.1.1研究目的 1

1.1.2研究意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.2.1国外研究现状 3

1.2.1国内研究现状 4

1.3 研究内容和方法 5

1.3.1研究内容 5

1.3.2研究方法 6

第2章 国有商业银行内部控制与风险管理的相关理论 8

2.1内部控制基本理论 8

2.1.1内部控制的概念 8

2.1.2内部控制的目标 8

2.2 国有商业银行内部控制的基本理论 9

2.2.1国有商业银行内部控制的概念 9

2.2.2国有商业银行内部控制的要素 9

2.3国有商业银行风险管理的基本理论 11

2.3.1商业银行风险管理的概念 11

2.3.2商业银行风险类型 11

2.4内部控制机制对国有商业银行风险防范作用 12

第3章 我国国有商业银行内部控制与风险管理面临的问题 14

3.1我国国有商业银行内部控制面临的问题 14

3.1.1缺乏内部控制理念 14

3.1.2对环境的控制不够 15

3.1.3风险评估不系统 15

3.1.4信息交换不通畅 15

3.1.5监督管理不全面 16

3.2我国国有商业银行风险管理面临的问题 16

3.2.1 应对风险的理念相对滞后 16

3.2.2 风险管理体系不健全，基础薄弱 17

3.2.3 银行下属分支机构风险管理体系不健全 17

3.2.4 银行基础性工作应加强 17

第4章 我国国有商业银行内部控制与风险管理案例分析 18

4.1工商银行银证系统故障事件 18

4.1.1 事件概述 18

4.1.2风险和内控角度下的分析 18

4.1.3内部控制视角下的启发 19

4.2中国建设银行中江集团贷款风险事件 19

4.2.1 事件概述 19

4.2.2风险和内控角度下的分析 20

4.2.3内部控制视角下的启发 22

第5章 基于风险管理的我国国有银行内部控制对策 23

5.1 树立正确的内部控制理念 23

5.2 改善银行的治理架构 23

5.3构建良好风险评估系统 23

5.4保证信息沟通交流的通畅 24

5.5建立健全的监督体系 24

第6章 总结与展望 26

6.1 研究总结 26

6.2 研究不足与展望 26

参考文献 27

致 谢 29

第1章 绪论

1.1 研究背景及意义

1.1.1研究目的

对于商业银行来说，它的内部控制是为了实现银行追求利润的经营理念,先制定一系列的制度，确定内控流程和方法,对风险进行事前防范、事中控制、事后监督，形成一个纠正的动态过程和机制。内部控制无论是对于银行还是企业甚至事业单位都可谓是一种最直接、最有效的风险防范机制,对于提高商业银行核心竞争力有着至关重要的意义,也是保持银行内控体系稳健运行的关键所在。

金融业是现代市场经济的核心，银行在金融业中又起到了资源配置和杠杆的作用，所以银行业又是金融业的核心。近些年来，商业银行的内部控制研究经常被放上议程。我国商业银行在最近几年频频被曝出金融风波事件，例如，2010年中国银行部分分行系统升级导致银行卡暂时不能用，2011年华夏银行员工私售高达1.2亿元的理财产品，2012年某男子利用工商银行黄金买卖交易系统存在的漏洞购买黄金获利2100多万。案件的发生都突出的反映了商业银行的内部控制和风险管理薄弱这一现状，也都充分的暴露出我国国有商业银行内部控制管理系统中存在着大量的制约因素和不安全因素。此类的风险,将会对我国的银行体系乃至整个金融体系与社会经济秩序的稳定产生极其不利的影响。因此,花大量的时间和精力来研究国有商业银行的风险管理和内部控制问题具有非凡的重大意义，也能通过此途径把国商行的风险控制在预期范围内和可控范围内。内部控制在银行和企业内可以有效预防或者提前预警可能出现的危机问题，进而减少甚至全面的避免危机的发生和财务的损失。

1.1.2研究意义

我国国有商业银行是金融业的核心主体，国有商业银行的稳步发展与中国经济社会安全、金融安全以及政治安全都紧密相连。自从2007到2009年的全球经济危机之后，市场上那只看不见的手即社会的资源配置重心转移，从财政转向了银行业。虽然我国国商行不断地针对自己的薄弱环节，在相应的内部控制体系中去做修改、测试和完善。各个商业银行也在不断地进步，整理改进优化，提升自身的内控能力。但是近些年来金融银行业的大案仍然层出不穷。例如中国银行哈尔滨高山案、农行内蒙古金融大案、中国银行北京分行骗贷案、烟台银行数十人接受调查董事长庄永辉被双规、天津银行内部盗窃案、温州银行支行行长涉嫌集资诈骗巨款、重庆农商行职员与外勾结合谋骗储户存款案、北京农商行4.8亿骗贷案、江阴一农行行长携巨款举家外逃等，每一例都引起了广大民众的热议和高度重视，银行业的危机与我们生活息息相关，要案的发生体现了银行内控的不成熟和风险机制的不完善。

随着经济发展步伐的加快，我国国有商业银行不仅面临着国内和内部的挑战，还面临着来自国外严峻的挑战。国有商业银行作为中国银行业的龙头，丝毫不能松懈，要打起精神去应对严峻的挑战。当代的国际经济形势正在改善，经济的复苏速度正逐步放缓，也暗示了世界贸易市场的恢复速度也在同步减速。市场的放缓进而又影响着中国的经济发展，相应的商业银行在出口环节发放贷款质量也会受到不小的冲击，很容易引发商业银行的系统性风险。分析中国内部的银行形势，随着宏观经济的增长和货币政策的放松，我国国商行的盈利能力也在提高，表面上每年增长的高利润给了银行管理层和工作人员一种错觉，误以为银行的业绩形势蒸蒸日上，忽略了银行的实际业务流程环节和内控体系中的不安全因素。我国国商行任重而道远，因为它要承担历史遗留的问题，还要抵抗来自外界的压力。近些年来，像非法集资、放高利贷等违法犯罪活动数量只增不减，专门针对银行的金融诈骗行为也层出不穷。银行是一个特殊的企业，在运营过程中所要注意的地方也很多，提高自身防范能力，完善内部内控体系，内控执行水平也要严守。内部的问题和外部的威胁都深深影响着我国国有商业银行的稳健运行。在这种时候内控管理显得尤为重要，我国国商行应该制定规范的规章制度工作细则，完善内部控制的体系流程，提高风险的警觉能力和监管层的执行监督能力，提高内部控制的能力，增强自身的竞争力也是一个很重要的部分。

完善的内控制度能督促银行业大部分员工遵规守纪，减少一些可避免的失误，对我国国有商业银行的茁壮成长有着重大的意义。内部控制通过一个宏观的目标，分解成系列的小目标，规范着银行从业人员的工作流程和行为。站在银行利益的角度，减少没有必要的成本节约支出，进而提高资本利润率。规范的执行内控制度，可以满足银行董事会、监管机构、股东以及各相关部门对国有商业银行经营管理状况、财务整合状况和相关信息披露的需求，使得以上人员能根据以上真实可靠的信息作出正确的决策。现在越来越多的普通民众也开始关注银行的经营状况财务分析，所以完善的内控制度能让他们更安心的把资金存入银行。相应的银行从业人员遵守内控中的操作细则，可以规范自己的工作行为，既满足了银行的规章制度，也满足了监管机构的的要求。

1.2 国内外研究现状

在对商业银行内部控制研究问题上，国内外学者有着不同的侧重点与关注对象，国外学者对于商业银行内部控制的研究已经形成了一些较为完善的理论体系，研究的广度与深度都领先于我国，而我国对于内部控制也越来越重视，也取得了一些成果。但是相比国外研究，我国的起步较晚，相关的理论还不够成熟。

1.2.1国外研究现状

在国外，商业银行内部控制的发展大致可分为五个阶段：20世纪40年代之前是内部牵制理论阶段，主要体现在职责的分工及权限的交叉控制，把不相容的职务分离，账务也让不同的人来审核；从40年代到70年代为内部控制理论阶段，美国审计委员会对内部控制目标做了较为系统的说明：内部控制是为了保证会计信息的合理性合规性和固定资产的完整性安全性；从80年代到90年代为内部控制结构理论阶段，企业的控制环境开始被大家关注，管理层经营层开始把控制环境与经营成效和财务结果联系起来；从20世纪90年代到21世纪初期为内部控制整体框架理论阶段，《内部控制-整合框架》研究报告中COSO将内部控制分为五个要素，在这五个要素之中增加了信息沟通和风险评估两个要素，也能反映内部控制体系开始越来越注重人与人之间沟通的作用和相关人员的风险意识^[5]；21世纪初期至今，则为风险管理整体框架机构阶段，整个管理框架将内部控制目标分为四类（战略目标、经营目标、报告目标、合规性目标），也是迄今为止内控的最完善阶段。

美国是很多先进理念诞生的摇篮，也是内部控制的提出地。2001年美国爆发的安然公司和安达信会计师丑闻，严重挫伤了美国经济恢复的元气，重创了投资者和社会公众的信心，引起美国政府的高度重视。使得会计审计制度和财务分析报告被推上了热点。加上后来的世通案件，美国迅速的推出了萨班斯法案和PCAOB。随后，美国审计准则委员会（ASB）发布了独立审计准则（SAS）第99号——财务舞弊审计，SAS第99号反复重申先前准则的主旨，即公司的道德行为是以公司纲领和高层管理部门的价值观为基础的。到了2004年9月份，普华永道会计师事务所制定了有关于风险管理的一整套内部控制规范。美国对内部控制付出了巨大的努力。