摘 要

近年来，国内外接连暴露一系列会计舞弊案及出具不实审计报告案，严重损害了各方利益，使得会计师事务所的审计质量备受关注。

目前学术界对于审计质量研究多从整体会计师事务所的通病着手，而并未结合各事务所具体情况进行分析。本文将以瑞华会计师事务所为例，运用理论研究法对瑞华会计事务所审计质量进行研究，结合会计师事务所审计问题进行分析，并为我国会计师事务所审计质量分析提供理论基础以及研究方向。同时采用调查研究法收集近年来中国注册会计师网站上综合评价前百家事务所的数据信息，并据此运用SPSS软件对数据进行处理分析，根据分析结果，利用主成分因子法构建审计质量评价体系。最终分析揭示瑞华会计师事务所审计质量的风险问题，并提出针对瑞华会计师事务所审计质量改进提高的相关建议。

关键词：瑞华会计师事务所；审计质量；评价体系

Abstract

In recent years, both at home and abroad have exposed a succession of accounting fraud and false audit reports issued cases, seriously damaging the interests of all parties, made the accounting firm's audit quality become a public concern.

Hundreds of domestic and international scholars have carried on a lot of research on the common failing of many accounting firms from the whole, rather than specific analysis of each firm. From this thesis, through the theory research methods to have a research on Ruihua’s audit quality, combined accounting firms’ audit problem for analysis, and provides the theoretic basis and research direction for our country’s research of audit quality; while used investigation method to collect TOP 100 accounting firms’ dates of recently years from Chinese CPA website. Using SPSS to processing and analysis these dates and construct the audit quality evaluation system based on the analysis results. Finally, analysis and reveals the risk problem of Ruihua’s audit quality, and offer a proposal to improve Ruihua’s audit quality.

Key words: accounting firm; audit quality; evaluation system

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究背景及意义 1

1.2 国内外研究现状 1

1.2.1国外事务所审计质量研究现状 1

1.2.2国内事务所审计质量研究现状 1

1.3 研究内容与方法 2

1.3.1 研究内容 2

1.3.2 研究方法 2

1.3.3 技术路线图 2

第2章 会计事务所审计质量的基本理论 3

2.1审计质量的定义及特征 3

2.2影响审计质量的因素 3

2.2.1内部因素分析 4

2.2.2外部因素分析 5

2.3 常见的审计质量衡量指标 6

第3章 瑞华会计师事务所审计质量的现状 7

3.1 瑞华会计师事务所基本情况 7

3.2 瑞华会计师事务所审计执业链条 8

3.3 瑞华会计师事务所审计质量的情况 9

第4章 瑞华会计事务所审计质量评价指标体系的构建 11

4.1瑞华会计事务所审计质量评价体系指标的选取原则 11

4.2 瑞华会计事务所审计质量评价指标的选取与评价标准 11

第5章 提高瑞华会计事务所审计质量的对策 15

5.1 执业环境需要改善 15

5.2 监管部门的质量控制对策 15

5.3瑞华事务所内部的审计质量控制对策 16

第6章 结论 18

6.1研究总结 18

6.2研究展望 18

参考文献 19

致谢 20

第1章 绪论

1.1 研究背景及意义

近年来，国内外陆续暴露出一系列审计失败及会计造假案例，这使得审计质量越来越受到公众的广泛关注，进一步来说是公众对会计师事务所审计质量提高的迫切愿望。同时，随着资本市场的发展，也使得会计师事务所审计质量备受关注。而事务所审计质量提高的前提是审计人员职业素质的提高、审计质量评价标准的提高以及一系列监管惩处体系的完善。

目前，我国在针对事务所审计质量的内部监管以及外部监督方面的法律法规体系并不够完善，使得事务所本身自我约束力不足。也正因为如此才使得事务所关于审计舞弊及失败的风险较低，相应的机会成本也就较低。因此，建立并完善审计质量评价、监督体系对于规范我国审计市场、提高审计质量等具有重大意义。

1.2 国内外研究现状

1.2.1国外事务所审计质量研究现状

在国外关于审计质量的研究中，DE Angelo（1981）是最早进行此方面研究的学者，其基于“准租”角度，认为事务所的规模越大，审计质量也就越高^[1]。GAO（Government Accountability Office）（2008）从理论和时间方面对审计质量进行反面分析，其认为审计质量可能受审计市场集中度的正负面影响。一方面，随着审计市场集中度的逐步提高，可能会缩小企业选择事务所的范围，使得企业不得不提高对事务所提供的低质量的审计服务的宽容度；另一方面，随着市场集中度的提高，企业更换事务所的可能性也逐步降低，从而减少事务所为迎合企业需求而降低审计质量的可能性。Boonetal(2012)等运用审计师对客户单位盈余管理容忍度来间接衡量审计质量，其认为二者之间存在负相关，即审计师的容忍度越高，审计质量就越低^[2]。Timothy（2015）认为审计任期对审计质量的影响体现在会计师事务所的审计任期方面，即审计任期越长，其审计质量越易下降^[3]。

1.2.2国内事务所审计质量研究现状

近年来，国内也展开了一系列关于审计质量的激烈辩论。安芳（2014）认为分所审计是事务所审计质量研究的关键[4]。刘行健、王开田(2014)认为政府关于会计师事务所转制政策的出台对审计质量的影响较为显著。孙永军（2011）基于规模视角对审计质量展开研究，其认为规模对审计质量的影响主要体现在盈余管理及审计意见类型两方面^[5]。洪敏（2011）在基于中注协综合评价体系的基础上，运用主成分分析法从事务所规模、实力、声誉、市场化程度四个方面构建科学的评价体系^[6]。

1.3 研究内容与方法

1.3.1 研究内容

本文以瑞华会计师事务所为例，同时对中注协网站公布的综合评价前百家会计师事务所相关数据进行收集整理，由于部分事务所数据信息收集不全，故予以剔除，最终共有92家事务所数据有效，故对此92家事务所的数据进行SPSS因子分析，并据此构建审计质量评价体系以及设立评价标准。最后，针对瑞华会计师事务所的审计质量现状提出提高审计质量的针对性建议，并对论文内容做出总结与未来展望。

1.3.2 研究方法

本文主要采用以下几种研究方法：