摘 要

现阶段，由于我国企业的纳税筹划意识还较为薄弱，各地偷税逃税现象层出不穷。因此，对企业纳税筹划中隐藏的风险进行分析，探讨其对策是十分必要的。本文旨在通过对企业纳税筹划的分析，对企业纳税筹划中隐藏的风险提出合理的措施，促使企业做好纳税筹划工作，实现合法节税。

首先，本论文从纳税筹划的含义与纳税筹划风险的定义、特征、分类及产生的原因等方面对纳税筹划风险进行介绍；其次介绍如何运用财务报表分析法识别企业的纳税筹划风险与如何运用模糊测评法评估风险的大小；然后，介绍如何对企业纳税筹划风险进行规避与防范；最后以A企业为案例作系统分析，针对A企业实际情况提出切实有效的纳税风险规避建议。

关键词：纳税筹划、纳税筹划风险、风险规避

Abstract

At this stage, in China tax evasion incidents have occurred due to the weak sense of corporate tax planning. Therefore, it is very necessary to analyze the risk aversion in corporate tax planning. This thesis aims at expounding the possible risks in the corporate tax planning and putting forward reasonable measures to deal with the risk, through the analysis of corporate tax planning, to encourage corporate to do a good job in tax planning and achieve legitimate tax savings.

Firstly, this thesis introduces the definition, the characteristics, the classification and the causes of tax planning risk of tax planning risk; secondly, this thesis introduces how to use financial statement analysis to identify the risk of tax planning, and how to use the fuzzy evaluation method to assess the size of enterprise tax planning risk.; thirdly, this thesis introduces how to avoid and prevent the risk of enterprise tax planning; finally, taking enterprise A for example, using the financial analysis to puts forward some practical and effective suggestions to avoid tax risk for enterprise A.

Key Words: Tax Planning; Tax planning risk; Risk aversion

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究目的及意义 1

1.2 国内外研究现状 1

1.3 研究内容与方法 2

1.3.1 研究内容 2

1.3.2 研究方法 3

第2章 企业纳税筹划风险概述 4

2.1 企业纳税筹划概述 4

2.2 风险的定义和分类 4

2.3 企业纳税筹划风险的定义和特征 5

2.4 企业纳税筹划风险的分类 5

2.4.1 企业在纳税筹划中面临的外部风险 5

2.4.2 企业在纳税筹划中面临的内部风险 6

2.5 企业纳税筹划风险产生的因素 7

2.5.1 企业纳税筹划外部风险的成因分析 7

2.5.2 企业纳税筹划内部风险的成因分析 8

第3章 企业纳税筹划风险的识别、评估和规避策略 10

3.1 企业纳税筹划风险的识别 10

3.2 企业纳税筹划风险的评估 11

3.3 企业纳税筹划规避策略 11

3.3.1 企业纳税筹划外部风险的规避策略 11

3.3.2 企业纳税筹划内部风险的规避策略 12

第4章 A企业纳税筹划风险规避案例分析 14

4.1 A企业基本概况 14

4.2 A企业纳税筹划的风险识别 14

4.3 A企业纳税筹划的风险评估 17

4.4 A企业纳税筹划的风险规避策略 19

第5章 结论 20

5.1 研究总结 20

5.2 不足与展望 20

参考文献 21

致 谢 22

第1章 绪论

1.1 研究目的及意义

从企业角度看，纳税属于一项支出，企业纳的税越多，净利润就越少。因此，企业怎样在合法的前提下做好纳税筹划工作，实现价值最大化的目标，成为当前的管理重点，纳税筹划应运而生。纳税筹划是企业针对经营活动中的涉税环节制定一个合理的方案进行筹划，从而达到规避风险合法节税的目的。但是，现阶段我国大多数企业纳税筹划意识薄弱，各地偷税逃税现象层出不穷。所以，如何对企业纳税筹划中的风险进行规避分析迫在眉睫。本文旨在通过对企业纳税筹划的分析，对企业经营活动中隐藏的纳税筹划风险提出合理的措施，促进企业充分利用纳税筹划，实现合法节税。

纳税筹划是企业主要的经营活动之一，但是如今我国大多数企业不能充分认识并避免其中隐藏的风险。目前，国内许多企业管理者不能充分理解纳税筹划管理的重要，使得企业没有形成完善的纳税筹划风险体系，也没有一套行之有效的纳税筹划管理流程；筹划人员缺乏防范纳税筹划风险的意识和能力，导致不能充分发挥其价值。甚至，有些企业忽视纳税中的风险，盲目进行纳税筹划，使得企业节税不成反成偷税，浪费企业资源，影响企业声誉。

本文的研究意义在于：通过介绍纳税筹划风险的基本知识以及识别和评估企业纳税筹划风险的方法，提出规避风险的措施，促进企业重视纳税筹划工作，完善纳税筹划风险体系的建设。

1.2 国内外研究现状

纳税筹划源于西方。企业在不违反税收法规的前提下，通过对经营活动的管理使用一定手段达到节税的行为很早以前就存在。20世纪30年代，纳税筹划这个概念就被法律所认可。其中最具代表性的是1935年发生在英国的 “税务局长诉温斯大公”一案。此后，纳税筹划成为研究热点。罗伯特.D.戈登在1982年编写的《税收筹划手册》中，详细介绍了纳税筹划的基本原理和方法，并探讨了纳税人常接触到的税种及其纳税事项。莎朗·凯在1997年发表的《企业转移的税收和非税收诱因》从企业成立时选址的角度，探讨了企业不同的地理位置对纳税筹划的影响。2004年杰克·明兹和迈克尔·斯马特在文章《收入转移，投资，税收竞争：加拿大省税务局的理论与实证》中从转让定价的角度，论述企业如何运用收入转移的手段达到纳税筹划目的。现在，纳税筹划的研究在发达国家已经十分成熟，已经成为一个稳定的行业。

在我国，税收筹划可以大致分为四个阶段：第一阶段（1978年-1994年），在这一阶段，我国尚未有完善的税收法律法规。此时，除了“三资”企业充分利用税收优惠政策展开纳税筹划工作得到发展，还有部分企业利用法律漏洞，通过“假合资”的方式获取这部分优惠。因此，在这一阶段我国税收机关并未重视纳税筹划，仅仅将其视作“欺骗税收”的某种行为；第二阶段（1994年-1999年），在这个阶段我国出现了税务代理。在此阶段，纳税筹划不再是“欺骗税收”的行为。1994年，我国第一本对纳税筹划进行系统研究的书籍《纳税筹划》出版，这本书将税收理论界学者的关注焦点转移至纳税筹划。这是我国学者首次系统地研究纳税筹划，为日后企业纳税筹划的蓬勃发展打下坚实基础；第三阶段（1999年-2001年），这一阶段，纳税筹划的概念已经被部分企业所接受。2001年由麻晓燕发表的《纳税筹划风险与控制》是我国最早对纳税筹划中可能涉及大风险进行专门研究分析的文章。此时纳税筹划虽然已悄然发展初步形成一个行业，但却缺乏有关法律法规的制约，呈现杂乱状态；第四阶段（2001年至今），得益于中国加入世贸组织，我国税收制度日渐完善，税收征管制度日渐增强。2006年，周飞宇在《税务筹划风险与风险税务筹划》一文中通过概率分析法解决企业纳税筹划风险的计量问题并提出解决税务筹划风险问题的关键在于对其的量化分析。2013年蒋坤发表的《当前企业税收筹划问题分析》中指出目前我国企业对纳税筹划的重视程度不够，在纳税筹划策略的认知上存在误区，并从政府和企业两个角度提出应对策略。2014年王书杰发表的《企业税务筹划风险分析及管理》一文系统分析了企业税务筹划风险的属性和特征并有针对地对企业纳税筹划风险事前、事中和事后提供策略选择。与此同时，在北上广经济和信息发达地区出现了纳税筹划的专业网站，推动了纳税筹划行业的发展，促使了国内税收法律法规的进一步完善。