摘 要

对生产制造型企业而言，在企业内部控制运行的完整过程中，存货的内部控制是重要程度最高的组成部分。在酒类制造业公司生产活动中，最值得关注的要素就是存货，其性质比较特殊，容易受到天气和气候的影响，管理难度较大。

2020年开始，白酒行业不再受限酒令的束缚，从国家限制类产业中剔除，加剧了白酒市场竞争，促使白酒行业往高质量发展。然而，在本年新冠疫情的影响下，作为大消费企业之一，白酒行业的经营受到了严重的冲击，供大于求，成为行业发展的转折点。企业想要求稳和升级，适应行业现状，就必须高度关注存货管理制度的优化、重视存货内控制度的完善和执行。

关于论文的写作，首先介绍了研究目的及意义，国内外研究现状，研究方法和内容。其次描述了内部控制的含义和要素，存货内部控制的关键控制点。再次通过文献分析法，归纳并总结了企业存货管理的一些典型问题及相应的应对措施。最后是对一家区域性酒类制造企业Z公司的案例分析，描述了企业的背景资料、组织结构、存货状况、存货内部控制现状，从存货内控关键点中选择了五个存在严重问题的环节，对采购、验收入库、保管、领用发出和盘点五个控制环节的问题进行分析，提出相应的改进措施和流程设计。

关键词：存货管理；内部控制；制造业

Abstract

For Manufacturing Enterprises, the internal control of inventory is the most important part in the whole process of internal control operation. In the production activities of alcohol manufacturing companies, the most noteworthy factor is inventory, which is special in nature, vulnerable to weather and climate, management is more difficult.

Starting from 2020, the liquor industry is no longer restricted by the liquor regulation, and has been removed from the national restricted industries, which has intensified the liquor market competition and promoted the development of liquor industry to high quality. However, under the influence of this year's new crown epidemic, as one of the large consumer enterprises, the liquor industry's management has been seriously impacted, the supply exceeds the demand, becoming the turning point of the development of the industry. Enterprises want to be stable and upgrade, to adapt to the status of the industry, we must pay great attention to the optimization of inventory management system, pay attention to the improvement and implementation of inventory control system.

Regarding the writing of the thesis, it first introduces the purpose and significance of the research, the current status of research at home and abroad, research methods and content. Secondly, it describes the meaning and elements of internal control and the key control points of internal control of inventory. Again, through literature analysis, some typical problems and corresponding countermeasures of enterprise inventory management are summarized and summarized. Finally, it is a case analysis of a regional alcohol manufacturing company Z company, describing the company's background information, organizational structure, inventory status, inventory internal control status, and selecting five critical problems from the key points of inventory internal control. Analyze the problems of the five control links of procurement, inventory inspection, storage, receipt and issuance and inventory, and propose corresponding improvement measures and process design.

Key Words：Inventory Management；internal control；Manufacturing

目 录

第一章 绪论 1

1.1 研究目的和意义 1

1.1.1 研究目的 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.2.1 国外研究现状 2

1.2.2 国内研究现状 2

1.2.3 国内外研究现状综述 3

1.3 研究方法和内容 4

1.3.1 研究方法 4

1.3.2 研究内容 4

1.3.3 技术路线图 4

第二章 存货内部控制的相关理论基础 6

2.1 内部控制的含义及构成要素 6

2.2 存货内部控制的关键控制点 7

2.2.1 岗位分工及授权批准 7

2.2.2 请购与采购 7

2.2.3 验收与保管 7

2.2.4 领用与发出 7

2.2.5 盘点与处置 8

第三章 企业存货管理的内部控制现状 9

3.1 控制环境 9

3.2 风险评估 9

3.3 控制活动 9

3.4 信息和沟通 10

3.5 内部监督 10

第四章 企业存货内部控制存在的问题及分析 11

4.1 存货采购环节存在的问题 11

4.2 存货验收入库环节存在的问题 12

4.3 存货保管环节存在的问题 12

4.4 存货领用发出环节存在的问题 13

4.5 存货盘点环节存在的问题 13

第五章 企业存货内部控制的改进措施 14

5.1 存货采购环节的改进措施 14

5.1.1 评估企业采购人员和供应商 14

5.1.2 明确存货的采购数量和价格 14

5.2 存货验收入库环节的改进措施 14

5.3 存货保管环节改进措施 15

5.4 存货领用发出环节的改进措施 15

5.4.1 规范存货领用发出流程 15

5.4.2 设立审计部门 15

5.5 存货盘点环节的改进措施 16

5.5.1 完善盘点程序 16

5.5.2 及时处理会计差异 16

第六章 Z公司存货内部控制案例分析 17

6.1 公司基本情况介绍 17

6.1.1 Z公司概况 17

6.1.2 Z公司组织结构 17

6.2 Z公司存货状况 18

6.2.1 存货占流动资产的百分比 18

6.2.2 存货周转率 18

6.3 Z公司存货内部控制现状 19

6.3.1 采购现状 19

6.3.2 验收入库现状 19

6.3.3 仓储现状 20

6.3.4 领用发出现状 21

6.3.5 盘点现状 21

6.4 Z公司存货内部控制问题 21

6.4.1 采购环节 21

6.4.2 验收入库环节 21

6.4.3 仓储环节 22

6.4.4 领用发出环节 22

6.4.5 盘点清查环节 22

6.5 Z公司存货内部控制问题的原因分析 22

6.5.1 存货内部控制环境不完善 22

6.5.2 缺乏风险识别能力 23

6.5.3 存货控制活动机制不完善 23

6.5.4 信息沟通渠道不畅 24

6.5.5 监控制度不健全 25

6.6 Z公司存货内部控制改进措施 25

6.6.1 改善存货内部控制环境 25

6.6.2 加强风险管理 26

6.6.3 优化存货控制活动 26

6.6.4 加强信息沟通 32

6.6.5 完善内部监督制度 32

第七章 研究结论与展望 34

参考文献 35

致谢 36

第一章 绪论

1.1 研究目的和意义

1.1.1 研究目的

对生产制造型企业而言，在企业内部控制运行的完整过程中，存货的内部控制是重要程度最高的组成部分。但是，由于不同的制造型企业的存货类型各不相同，必须采用不同的管理方法，其风险控制点也有显著差异。在酒类制造业公司生产活动中，最值得关注的要素就是存货，其性质比较特殊，容易受到天气和气候的影响，管理难度较大。但是，如果能够更好地实现存货内部控制，不仅可以保证存货资产的安全，还能帮助企业识别潜在风险，实现日常经营目标，而且有助于培养和提高企业的总体管理能力。

2015年，白酒行业度过瓶颈期，逐渐开始恢复正常盈利水平，互联网为酒企提供了新的销售领域，5年来白酒行业总体净利不断增长。2020年开始，白酒行业不再受限酒令的束缚，从国家限制类产业中剔除，加剧了白酒市场竞争，促使白酒行业往高质量发展。然而，在本年新冠疫情的影响下，作为大消费企业之一，白酒行业的经营受到了严重的冲击，供大于求，成为行业发展的转折点。企业想要求稳和升级，适应行业现状，就必须高度关注存货管理制度的优化、重视存货内控制度的完善和执行。