全文总字数：5427字
1. 研究目的与意义及国内外研究现状
我国是发展中的大国,经过多代人的不断奋斗,我国无论是经济、文化、政治都保持着昂扬的发展趋势。随着经济的飞速发展,我国进入了经济发展转型的阶段,为了解决日益凸显的结构性矛盾,加快转变经济的增长方式。政府决定改变政策来调和这些矛盾。我国实行增值税和营业税并轨制度，工商企业征收增值税，服务企业征收营业税，营业税存在重复征收、增值税抵扣不完整、二三产业难以分离，制约了现代服务业发展。
中小企业是国民经济的重要组成部分，至2016年末，全国工商注册的中小企业总数已超过4200万家，占全国企业总数的99%以上，中小企业在完善社会主义市场体制、保障民生、创造就业、扩大投资及增加税收等方面发挥着不可替代的作用，其发展对整个国民经济和社会发展有着重要的影响。但是随着中小企业的蓬勃发展,高成本,融资困难,税负沉重等问题随之而来,高税负间接增加了企业的经营成本，严重制约了中小企业的发展。
由此可见为我国中小企业减轻税收负担显得十分重要。而税收体制是与经济发展模式及体制相适应的，经济发展模式的改变也必然会带来税收体制的改革，营改增就是在我国经济模式发生改变的基础上所提出来的。本文从案例分析的角度出发，对比营改增前后样本企业的税负状况，详细分析营改增对中小企业税负的影响并提出建议。期待能够为中小企业的发展提出有利的建议，帮助中小企业在发展中及时把握机遇，在变革中为企业发展谋利。
国内外研究现状
“营改增”是一项“牵一发而动全身”的财税体制方面的重要改革，学术界从各个行业不同角度开展了大量研究，形成了丰硕的研究成果。
1.“营改增”对交通运输业的影响方面
交通运输业作为“营改增”改革试点的先锋，其受到的影响率先引起学术界的注意。在税负方面的影响上，高文博(2013)研究认为，“营改增”后交通运输业中的小规模纳税人税负会有所降低。王珮等人(2014)实证研究发现，“营改增”的实施有效降低了交通运输业的税收负担。李文与刘晓晨(2014)认为，影响交通运输业税负增减的原因还包括行业利润率、资本有机构成状况和法定抵扣凭证的取得等。
2.“营改增”对邮政业和电信业的影响
首先营改增对邮政业的影响，2014年1月1日起邮政业被正式纳入“营改增”试点范围。财税政策将邮政业细分为3类:邮政普遍服务、邮政特殊服务以及其他邮政服务。其中，前两类免征增值税，其他邮政服务则改为按11%税率征收增值税(改制前按3%税率全额征收营业税)。“营改增”无疑会影响邮政业的税负、结构调整等诸多方面，已有研究主要探讨了“营改增”对邮政业的税收负担、税务管理、企业竞争力以及专业化分工等方面的影响。孙丽与李绮(2016)研究发现，“营改增”后邮政业税负有较大幅度增加。刘姚(2014)发现因为以前年度库存未取得增值税专业发票，加上当时未实现全行业的增值税链条未形成，所以2014年税负不降反升。并发现，影响税负的主要因素来自邮政企业运营成本和专用发票管理方面。然后营改增对电信业的影响，2014年6月1日电信服务业正式被纳入增值税试点范围。学术界主要从税负、发展模式、运营管理模式等方面探究“营改增”对电信业带来的影响。高萍和徐娜(2014)认为，“营改增”后，电信企业总体税负呈降低的态势，但在实施之初，税负是增加的。刘子亚(2015)认为，影响税负的主要因素在于高固定成本、成本可抵扣项目少等方面；耿辉霞(2016)认为“营改增”对电信业未来发展模式的影响主要体现在营销模式和运营管理模式上。高萍与徐娜(2014)认为，在营销模式上，电信企业更看重业务方向、用户价值等，即运营商和终端厂商的关系也将逐步分离。同时建议电信企业积极走向境外，大力发展科研创新项目。
3.营改增对建筑业和房地产业的影响
“营改增”试点范围于2016年5月1日正式扩展到建筑业行业。王军与熊雪军(2014)通过实证研究发现，“营改增”后，建筑业整体税负率达到5。98%，远高于以前3%的营业税税率，并认为测算的税负较营业税税负上升了2～3个百分点，但实际税负几乎提高了一倍。唐晓鸣(2016)认为影响部分企业税负增加的主要原因包括增值税专用发票的取得、人工成本的无法抵扣、税制改革前已购置的机械设备无法抵扣等；赵芳(2016)认为，增值税发票购买难度更大、开具手续严格。因下游分散、发票面额小、份数多、认证量大等方面原因，企业发票管理将变成难事。
在“营改增”对房地产业的影响方面，学者严荣等(2015)通过实证测算发现，要使房地产业出现较明显的结构性减税，必然要求较低的增值税税率和较高的C/Ｒ(采购成本占销售收入的比重)。王利娜与张伟(2016)研究认为，对于房地产企业老项目按照5%的征收率进行简易征税，一则微降了房地产业的税负(实际税负为4。76%)。彭晓洁等(2015)的实证结果表明，房地产行业的整体税负将下降、净利润上升、现金流量业有不同程度的增长。但假设前提为可抵扣比例为100%，而实践中，由于政策推行初期，税制的不完善，抵扣链条的不完整，较难获得完全抵扣。
4.“营改增”对其他服务业的影响
其他服务业主要从事生活服务，这类企业组织形式大都是小型微利企业，这次“营改增”先就是要让小微企业得到红利。已有研究主要涉足“营改增”对生活服务企业税负的影响、以及企业面临的机遇与挑战、应对挑战的策略等方面。高金平(2016)通过实证研究发现，小规模纳税人税负下降了40%；一般纳税人的税负在5.66%的水平，因进项税抵扣，其税负都有不同程度的下降。邹筱(2016)实证研究发现，“营改增”后，物流企业税先涨后降。但是孙正燕(2014)指出，“营改增”对大型餐饮企业、酒店、医疗机构和教育机构的经营管理、会计核算、发票开具等方面具有较大影响。税负方面，对微利行业的物业公司而言，经测算实际税负将达到8%以上，相较于以往5%的税负是上涨的。程辉(2016)提出了8项建议，即注意对纳税人身份的选择、合理选择供应商、增值税发票的管理、区分可抵扣项目、将兼营项目分别记账、用好免税优惠政策、区分特殊规定和过渡政策、合法开展税务筹划。
综合以上来看，“营改增”是推进我国结构性减税的一项重要措施，营改增对各个行业的影响不同，学者为此展开了大量研究，形成了丰硕的研究成果。主要观点或研究发现如下:营改增对相关行业的影响，涉及对税负、企业业绩、结构转型、税务管理、竞争力与专业化分工、运营与发展模式、账务处理等诸多方面。已有研究发现“营改增”后有些行业税负不降反升，如邮政业、建筑业、物业等。但是总的来说“营改增”有利于完善税收制度、减轻企业税负、调整产业结构和促进经济增长。
2. 研究的基本内容
一、研究背景及意义
从国家政策层面出发解释为什么要进行营改增，理清楚营改增实施的进度。
阐述中小企业的重要性，说清楚税负高低对其发展的影响。
引出研究意义，简要交代选题意义和价值。
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3. 实施方案、进度安排及预期效果
1.实施方案
（1）通过上网查询了营改增政策具体内容、实施进度等相关的资料。
（2）通过有针对性的阅读大量有关营改增对中小企业税负的影响方面的文献，筛选出和本文研究方向相符合的文献，对他们的研究对象，内容以及结果进行总结，完成文献综述。
（3）查询数据库，搜索样本测算需要的样本数据；浏览文献和研究，选取适当的测度原则，对数据进行测算对比，得出结论。
2.进度安排
2019年01.01-01.25，查找资料，阅读相关文献、书籍，确定毕业论文方向；
2019年01.25-02.28，写出提纲，完成论文开题报告；
2019年03.01-04.10，进行毕业实习，收集有关该课题内容资料，整理资料，写出论文初稿；
2019年04.11-04.26，在导师指导下修改完善论文，整理成文，装订成册；
2019年05.01-05.18，准备并完成毕业答辩。
3.预期效果
1、逻辑清晰，条理分明，格式严格按照要求的完成毕业论文的写作。
2、通过论文的写作，明晰营改增对中小企业税负的影响。
4. 参考文献
[1]田志伟，胡怡建．“营改增”对各行业税负影响的动态分析——基于cge模型的分析[j]．财经论丛，2013(04)：29-34．
[2]田燕．营业税改征增值税对内蒙古中小企业税负影响的研究[d]．内蒙古：内蒙古财经大学，2014．
[3]叶琪琪．营业税改增值税对中小企业的影响及应对策略[j]．金融经济，2015(12)：226-228．
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