论文总字数：23811字

摘 要

目前我国面临着人口、资源、环境等方面的压力，经济结构急需改革转型，大力推动和发展第三产业是经济结构转型的重要举措^[1]。我国目前实施的经济政策中，对我国经济影响最大的毫无疑问的是税收政策。增值税与营业税相比有着独特的好处，在征收上可以做到避免重复征收，而营业税在我国目前的经济发展下，已经不能完全满足发展需求，从而导致我国第三产业的发展呈现缓慢问题复杂的形势，影响了经济结构转型。在此形势之下，对于某些税收制度进行改革是刻不容缓。

文章样本数据来源于十家上市企业披露的财务信息，主要来源于企业年度报告和企业半年度报告。基于样本数据的复杂性，本文主要选取10家上市公司的各项报表数据的总额，然后再进行平均分析，得到平均值，可以计算出客观的结果。本研究是对比“营改增”先后的各种税类的总额度变化，如增值税、流转税等，进而分析建筑公司实施这个新政策的效应。笔者采用建筑行业 “营改增”前后利润对比数据，研究发现在此行业中，当用于扣除增值税进项税额的经营成本占比过重时，公司缴纳税额越少。最后本文还提出了完善税收管理机构以及注意建筑业增值税专项发票抵扣的问题。

关键词：营改增 建筑业 行业税负 效应

The Effect of "To Replace The Business Tax With a Value-Added Tax" in China Analysis

Abstract

At present, China is facing the pressure of population, resources and environment, and the economic structure is urgently needed to reform and reform. It is an important measure to transform the tertiary industry into economic structure. China's current economic policy, the greatest impact on China's economy is no doubt that the tax policy. VAT and business tax has a unique advantage, in the collection can be done to avoid duplication of collection, and business tax in China's current economic development, has been unable to fully meet the development needs, resulting in the development of China's tertiary industry has shown a slow problem Of the situation, affecting the economic restructuring. Under this situation, it is imperative to reform some tax systems.

The sample data is derived from the financial information disclosed by ten listed companies, mainly from the annual report of the enterprise and the semi-annual report of the enterprise. Based on the complexity of the sample data, this paper chooses the total amount of the report data of 10 listed companies, and then makes the average analysis, and obtains the average value, which can calculate the objective result. This study is a comparison of the total amount of various taxes, such as VAT, turnover tax, and so on, to analyze the effect of construction companies implementing this new policy. I use the construction industry, "Camp increase" before and after the profit comparison data, the study found that in this industry, when deducted VAT input tax on the operating costs accounted for too much, the company paid less tax. Finally, this paper also proposed to improve the tax management agencies and pay attention to the construction industry value-added tax special invoice deduction problem.

Key Words: to replace the business tax with a value-added tax Construction industry Industry tax burden effect

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 导 论 1

1.1 研究背景与意义 1

1.1.1 研究背景 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 研究内容与方法 2

1.2.1 研究内容 2

1.2.2 研究方法 2

第二章 我国“营改增”的必要性分析 4

2.1 增值税概述 4

2.1.1 增值税的基本理论 4

2.1.2 增值税与营业税的关系 4

2.2我国“营改增”的背景及效应分析 5

2.2.1 我国增值税的现行基本情况 5

2.2.2 我国增值税存在的问题 5

2.2.3 “营改增”后的效应分析 6

第三章 “营改增”对我国社会经济的影响及难点——以建筑业为例

3.1 建筑行业实施“营改增”的基础条件分析 8

3.1.1 建筑行业自身的发展创造了条件 8

3.2.2 建筑行业现行的新型混合销售模式提供了改革基础 9

3.2 “营改增”对我国社会经济的影响——以建筑业为例 10

3.2.1 改善增值税税制 10

3.2.2促进我国经济的发展 10

3.2.3 推动了我国的产业结构的调整 10

3.3建筑业“营改增”的难点 11

3.3.1 建筑业“营改增”宏观方面难点 11

3.3.2 建筑业“营改增”微观方面的难点 11

第四章“营改增”后的税负变化—以建筑业上市公司为例 13

4.1 样本企业选择 13

4.2 样本前提 13

4.3“营改增”改革对资产的影响 13

4.4“营改增”后对税负的影响 14

4.4.1“营改增”后对营业税税额的影响 14

4.4.2“营改增”后对增值税税额的影响 14

4.4.3 “营改增”改革后流转税变化额 16

4.4.4 “营改增”后对城建税及教育费附加额的影响 17

4.5“营改增”后对营业利润的影响 18

4.6 结论与问题 18

结 语 20

参考文献 21

附 录 23

致 谢 33

第一章 导 论

1.1 研究背景与意义

1.1.1 研究背景

目前，转换经济发展方式，推行“大市场，小政府”的行政概念是政府简政放权的主要思想，也是促进服务行业发展的关键理念，是“十三五”期间党中央全力贯彻的政策。因为其对于调整经济结构有着重要的作用，对于整个国家在综合实力方面的增强能够产生巨大的推动力^[2]。基于此，能够形成一套与此相匹配的财政税收体质，结合市场经济的需求，推行“营改增”变动是国家提升创新能力的重大举措，有助于优化税制，有助于缓解多次重叠征税的窘境，有助于减速阶级固化，有助于推动产业升级发展。

当前，影响市场发展一般有供给和需求两个问题，但是相比下主要的问题还是供给侧，“营改增”的实施对于改革供给结构起到了很大的作用。国家规划是“营改增”分三步走，首先是部分地区的部分行业，接着是全国范围内的部分行业，最后是全面消除营业税^[3]。税收体制的变革关键在于增值税。增值税税制优化不但有利于完善我国的税制系统，也有利于推进供给侧改革。增值税的改革可以保证税收的健康开展，与此同时还可以保证我国的经济稳定发展。同时进行的交通运输业和电信业的改革都没有能够抓住增值税改革的重点，就是对房屋建筑予以抵扣。因此，要把“营改增”改好，必须对建筑行业也实施“营改增”。

1.1.2 研究意义

在我国经济处于发展的瓶颈时期以及产业结构变化的重要时段，实行建筑业“营改增”是十分重要的。目前国内特有市场中，整体实施营改增，将成为中国税制体系创新，具有重要的历史和当前意义。完善了中国流转税的税制，还有有效地解决了双重增税的问题，对于混合销售、兼营的管理也发挥了巨大的作用^[4]。目前，许多行业已经进行了改革，而且我国的税收体制也在不断的完善，因此“营改增”在建筑业的实施也必须紧跟步伐抓紧实现。因为第二产业中只有建筑业是实施营业税，只有改变这个现状，才能帮助建筑业达到更好的发展，完善我国的税收体制，达到更好实现地实现我国经济体制改革额目标。因此，对待建筑业的“营改增”的问题，要做到深入彻底的研究，做到科学论证可行性以及所带来的各种影响，全面考虑之后推行税制改革，将对建筑公司产生什么样的改变，是不利大于有利，还是有利大于不利以及对国内市场环境产生何种变化。所以，对建筑业“营改增”进行深入的研究，具有很重要的现实意义。

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