论文总字数：15747字

摘 要

随着我国金税工程三期的开展，以增值税为主税种的税制系统逐步建立。随着营改增的完成和新条例的实施，我国的财税体制改革不断深入，税收征管法律环境日益完善。在不断变化的经济环境中，中小企业日益重视税收成本的优化，与此同时企业也需要正视纳税筹划带来的风险，加强风险的管理和防范。本文结合中小企业纳税筹划现状，根据中小企业特点分析纳税筹划风险表现及成因，讨论中小企业应对纳税筹划风险时可采取的风险规避措施。

关键词：中小企业；纳税筹划；风险成因；规避措施

Research on Risk Avoidance in Tax Planning of Small and Medium-sized Enterprises

-Take Baoying County Electronic Ceramics Factory Co.Ltd. as an example

Abstract

With the development of the third phase of China's Golden Tax Project, a tax system with VAT as the main tax category has been gradually established. With the completion of replace business tax with value-added tax and the implementation of the new regulations, China's fiscal and taxation system reform is deepening and the legal environment for tax collection and administration is improving day by day.In the changing economic environment, small and medium-sized enterprises need to face up to the risks brought by tax planning and strengthen risk management and prevention. Based on the current situation of tax planning for small and medium-sized enterprises, this paper analyzes the performance and causes of tax planning risks according to the characteristics of small and medium-sized enterprises, and discusses the risk avoidance measures that small and medium-sized enterprises can take when dealing with tax planning risks.

Keywords:Small and medium-sized enterprises,Tax planning,Risk causes,Elusion measure

目录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1研究背景 1

1.2研究的目的及意义 1

1.3研究内容和研究方法 1

1.4论文框架结构 1

第二章 相关理论与文献综述 2

2.1纳税筹划相关理论 2

2.1.1纳税筹划基本理论 2

2.1.2纳税筹划基本特点 2

2.1.3纳税筹划的原则 2

2.1.4纳税筹划的常用方法 2

2.2税务风险控制理论 2

2.3文献综述 3

第三章 中小企业纳税筹划现状及风险分析 6

3.1中小企业纳税筹划现状 6

3.2中小企业税务风险表现及特征 6

3.3中小企业税务风险成因 7

3.3.1内部因素 7

3.3.2外部因素 7

第四章 中小企业纳税筹划风险应对措施 9

4.1强化企业全员风险防范意识 9

4.2健全内部控制制度，建立良好的内部沟通机制 9

4.3注重高素质财务人才的培养 9

4.4建立良好的外部沟通机制 9

4.5组建税务风险管理联合体 9

第五章 宝应县电子陶瓷厂案例分析 10

5.1公司现状 10

5.2存在问题 11

5.3应对措施 12

第六章 结束语 13

致谢 14

参考文献（References） 15

绪论

1.1研究背景

近年来，随着社会经济和税务环境的发展，纳税筹划在我国得到了广泛的应用发展。中小企业由于其规模小、灵活性强等特点，能够很好地适应经济发展需要，帮助促进经济、税务及就业情况的发展，在国民经济的发展中一直占据着重要地位，发挥着巨大作用。但是由于中小企业规模小，资金总量较少，自由资金不足，税款在企业成本中占据了不小的比例，所以十分需要进行纳税筹划节省资金，投入生产扩大，提高竞争力，促进企业的健康持续发展。

1.2研究的目的及意义

中小企业由于自身局限性，一般财务体系较为简单，抗风险能力较弱，纳税筹划过程中容易因资金问题引发财务风险，造成经营危机，因此如何识别和规避纳税筹划风险显得十分重要。本文旨在通过对中小企业纳税筹划现状及手段的分析，讨论税务风险的表现，从内外两个方面分析风险的成因，并根据中小企业的特点探讨相应的应对措施，减少企业税收负担，帮助实现税后利益最大化。

1.3研究内容和研究方法

本文以中小企业为主体，研究纳税情况及税额，根据税额在企业支出中的占比情况，分析纳税筹划减免税款在企业财务管理中的重要性。结合中小企业纳税筹划的现状，根据企业规模小资金少灵活性强等特点分析纳税筹划过程中可能遇见的风险情况，并根据不同的风险提出相应的应对措施。本文将从中小企业纳税筹划内外部环境、风险的内外成因等方面进行分析，并结合具体公司采用案例分析法进行讨论。

1.4论文框架结构

税务风险理论

纳税筹划理论

中小企业纳税筹划现状

案例分析

相关理论与文献综述

2.1纳税筹划相关理论

2.1.1纳税筹划基本理论

纳税筹划指的是企业利用税收政策，合理合法对涉税业务进行策划，制作一套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划的进行都是经济利益的驱动，通过纳税筹划活动，企业能够节省税负或者推迟税额的支付，减少资金成本，增加可支配现金的数额，投入生产扩大，提高核心竞争力，提高税收和非税收利益，适应变动的理财环境，维持企业生存，促进企业发展。因此，纳税筹划是市场经济和现代企业制度发展的必然结果。

2.1.2纳税筹划基本特点

1. 合法性。合法性是纳税筹划最基本的特点，区别于偷税漏税等违法行为，纳税筹划是企业筹划人员利用税收优惠政策等对应税项目进行的合法规划。
2. 政策导向性。国家利用税收优惠政策引导纳税人采取符合政策的行为。
3. 目的性。所有的纳税筹划活动都是以节省税负降低成本为目标的。
4. 专业性。纳税筹划活动需要专业的人才结合多方面的知识技能进行。
5. 时效性。纳税人需要根据经济环境及税收政策的变化不断调整筹划行为。

2.1.3纳税筹划的原则

1. 前瞻性原则。纳税筹划是一种事前行为，需事先对经营活动进行统筹安排，选择最佳纳税方案。
2. 保护性原则。企业的账簿、凭证等是纳税筹划的基础依据，也是筹划活动合法性的证明。企业要做到会计核算规范，账证完整，妥善保管相关会计资料。
3. 经济性原则。纳税筹划需要付出成本，纳税筹划的收益高于成本筹划活动才是成功的。
4. 综合性原则。纳税筹划需要着眼于整体税负情况，并根据经济环境变化不断调整。

2.1.4纳税筹划的常用方法

1. 缩小计税基础。发生的成本费用等及时核销入账，促使成本费用最大化。
2. 适用较低税率。按照税法规定统筹应税行为选用更低税率。
3. 合理确认收入时间。选择合理的结算方式和计价方法，达到延缓纳税期限的目的。
4. 利用税收优惠政策。企业可以选择税收优惠大的地区设立企业，合理利用企业组织形式，符合税收优惠条件的积极向税务机关申请认定。

2.2税务风险控制理论

税收风险管理是指以最小的成本代价降低税收风险的一系列程序，包括风险识别、风险评估、风险处理等。中小企业应该做好税务风险的识别和评估，积极采取措施应对风险。

2.3文献综述

企业纳税筹划（Tax Planning），是指企业在法律允许的范围内，通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，以达到节税的目的。纳税筹划风险（Tax Planning Risk）,是指纳税人在进行税收筹划时，因各种不确定因素的存在，使筹划收益偏离纳税人预期结果的可能性。

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