论文总字数：17410字

摘 要

会计准则和税法是国家征收税费，促进社会经济发展的重要依据，对于国家的发展起到重要作用。随着社会的发展，会计准则日益趋于国际化，税法也做了较大幅度的调整，《会计准则》于2007年开始实行，次年《中华人民共和国企业所得税法》也相继实行，这两个法律的实施标记着我国会税差异的形成，在此，我们开始讨论会税合理接轨的方法。

我通过将会计与税法两个差异原因进行分析，首先以两者的关系开始，表明会税差异是肯定会出现的，这是由我国社会发展阶段所决定的，也是必须会经历的过程，然后通过具体的9项替代指标表明差异的原因，并且利用历史数据定量分析差异的变化趋势。然后举例分析了腾讯的案例，表明现阶段企业在会税差异下的协调作为。最后提出会计与税法合理接轨的方法，针对性地对各类差异提出解决方法如完善税法，加强会计信息披露，加强监督等。

关键词：会计准则；企业所得税法；会税差异；协调

Abstract

Accounting standards and tax laws are an important basis for the state to collect taxes and fees, promote social and economic development, and play an important role in the development of the country. With the development of society, accounting standards have become increasingly internationalized, and the tax law has also undergone substantial adjustments. The "Accounting Standards" were implemented in 2007, and the "Enterprise Income Tax Law of the People's Republic of China" was also implemented in the following year. The implementation of this law marks the formation of differences in taxation in our country. Here, we begin to discuss ways to integrate taxation in a reasonable way.

I analyzed the two reasons for the difference between accounting and tax law. First, I started with the relationship between the two, indicating that the difference in taxation will definitely occur. This is determined by the stage of social development in our country, and it is also a process that must be experienced. 9 specific alternative indicators are used to indicate the reasons for the differences, and historical data are used to quantitatively analyze the changing trends of the differences. Then an example of Tencent's case is analyzed, showing that the current stage of the company's coordination under the tax difference. Finally, it puts forward the method of reasonable integration between accounting and tax law, and proposes solutions to various differences, such as improving the tax law, strengthening accounting information disclosure, and strengthening supervision.

Keywords: accounting standards; corporate income tax law; taxation differences; coordination 目 录

摘 要 I

第一章 绪 论 5

1.1 研究背景 5

1.2 研究目的及意义 5

1.3 研究内容及方法 5

1.4 论文框架 5

第二章 文献综述 7

第三章 会计与税法的差异 8

3.1会计税法关系模式的发展历程 8

3.1.1会税统一阶段 8

3.1.2会税分离阶段 8

3.2会计目标与税收立法宗旨比较 8

3.3 差异原因 8

3.3.1收入确认的范围不同 8

3.3.2收入原则是不同的 8

3.3.3政策的不同 9

3.3.3.1资产减值准备 9

3.3.3.2投资收益 9

3.3.3.3财务费用 9

3.3.3.4管理费用 9

3.3.3.5销售费用 10

3.3.3.6固定资产累计折旧 10

3.3.3.7无形资产摊销 10

3.3.3.8应付职工薪酬 10

3.3.3.9营业外收入 10

3.4会计与税法差异变化趋势的数据分析 10

3.5.1制度效率的损失 11

3.5.2税源和税基的损失 11

3.5.3差异过大会造成企业涉税风险增加 11

第四章 会计与税法差异的表现 13

4.1 以腾讯企业所得税为例 13

4.1.1 公司简介 13

4.1.2 公司相关财务指标分析 13

4.1.3 腾讯企业所得税纳税状况 14

4.2 腾讯企业所得税的节税方案设计 14

4.2.1 利用公益性捐赠进行税务筹划 14

4.2.2 关于业务招待费，广宣费的筹划 14

4.2.3 利用研发费进行税务筹划 15

4.3 税务与会计差异给公司带来的影响 15

4.3.1加大腾讯内部核算成本 15

4.3.2对腾讯在资本市场的融资能力及公司形象产生影响 15

4.4案列小结 15

第五章 会计与税法接轨的合理建议 16

5.1 完善税法法规，加大税法执法力度，做到税法与会计的合理接轨 16

5.2加强会计信息的披露 16

5.3企业会计方法选择的限制适当放宽 16

5.4根据西方国家的经验，减少隐形收入 16

5.5强化监督 16

5.6部门之间加强沟通 17

结 论 18

致 谢 19

参考文献（References） 20

第一章 绪 论

1.1 研究背景

随着社会主义市场经济的不断发展，我国于06年正式颁布了新的企业会计准则，与之前会计准则不同的是，他引入了公允价值，使得会计信息更加可靠，在制定新准则的前提条件便是做到会计信息更加准确。新会计准则的颁布影响到了会计顺序以及主体的行为，规范了我国的会计市场，将更加可靠准确的会计信息提供给大众。具体的经济影响由具体的会计准则规范，新会计准则不仅要做到指出企业经营活动的方向，也要制定详细的规定来进行业务处理。仅仅过去2年，08年我国就颁布了税法，税法的实施是为国家服务，这也就造成了07-09年会税差异越来越大。

1.2 研究目的及意义

随着改革的深入，社会的发展也越来越好，为了更好的促进社会的发展，与时俱进，我国的会计准则也在不断地改进，而随着这些发展，税法也在不断完善。想要协调会税差异就要做到实事求是和具体情况具体分析，同时将外国经验吸取进来，走出属于中国的协调方法。公允价值这个概念是14年首次在中国出现，这是外国新的东西与我国不断发展的经济体系相融合的代表，他的出现是必然的，公允价值强调交易双方的自愿性，在交易过程中两方都不能隐瞒信息，做到信息的透明共享。当前，许多公司将当期所得税和所得税支出混为一谈，经常将应交所得税当成当期所得税费用，当成当年的利润，这样做会使当前总利润和净利润不正确。所以会税差异的协调使必要且紧要的。

1.3 研究内容及方法

本文主要采用案例研究法，按照差异形成的原因，差异产生的影响和如何协调差异的逻辑思维方式行文，举了腾讯公司税收的案例。首先从两者的关系开始分析，阐述了两者是如何从统一到分离的，这是因为社会经济体制的发展必然会出现这一差异，然后通过会计准则重点具体规定分析与税法的差异产生，运用比较分析的方法，归纳总结了会税差异的趋势和原因，描述了产生这些差异会造成的恶劣影响，最后，结合腾讯这一案列和各方面理论和实践的经验，提出协调差异的方法。

1.4 论文框架

第一章：绪论（包括研究背景、意义，文章内容概括和整体思路，国内外研究现状，全文结构框架）

第二章：会计与税法的概述（包括会计与税法的定义、文献综述）

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