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摘 要

《关于深化增值税改革有关政策的公告》里明确强调，在2019年4月1日到2021年12月31日这个时间段内，让进行生产以及生活性服务的经营者以本年度能够抵扣的进项税额为基础，再多扣除百分之十。如果说这个纳税人是2019年3月31日以前就有的，在2018年4月到2019年3月这个时间段内其所销售的额度符合要求，适用该项政策。对于部分行业来说，正是因为19年增值税税率的调整，很有可能会增加行业的税负，所以这些行业很适用于增值税加计抵减政策。

而本文首先对政策进行简介，通过分析其适用主体及条件，阐述政策的注意事项及可能带来的影响，然后对符合政策规定的企业根据政策的会计账户设置及使用过程中的会计处理来给出应用政策的建议，最后通过对知网文献、相关学者论文研究的查询，来探究政策对企业带来的影响，同时企业运用政策时可能会带来的风险提出防范措施。

关键词：改革；加计抵减；适用范围；政策应用；风险防范

The Application of Value Added Tax Credit Policy and Regulation of Tax Related Risks

Abstract

According to the announcement on policies related to deepening the reform of value added tax, from April 1, 2019 to December 31, 2021, taxpayers of production and living services are allowed to add 10% of the current deductible input tax to offset the amount of tax payable. For taxpayers established before March 31, 2019, if the sales from April 2018 to March 2019 meet the standard, this policy is applicable. For some industries, it is precisely because of the adjustment of the value-added tax rate in the past 19 years that it is likely to increase the tax burden of the industries, so these industries are very suitable for the policy of value-added tax addition and deduction.

This paper first introduces the policy, through the analysis of its applicable subject and conditions, expounds the matters needing attention and the possible impact of the policy, and then gives suggestions on the application of the policy to the enterprises that comply with the policy according to the accounting account setting and the accounting treatment in the process of use. Finally, through the inquiry of HowNet literature and relevant scholars" papers, To explore the impact of the policy on the enterprise, at the same time, the enterprise may bring risks when using the policy, and put forward preventive measures.

Keywords: Reform; Add credit; Scope of application; Policy application; Risk prevention

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究的意义 1

1.3 研究思路及内容 1

1.4 论文框架 1

第二章 增值税加计抵减政策的文献综述 3

2.1 性质分析 3

2.2 会计处理 3

2.3 政策适用的注意点 3

2.4 政策相关计税方法 4

第三章 增值税加计抵减政策的分析 5

3.1 政策的实施 5

3.2 政策的简介 5

3.2.1 适用主体 5

3.2.2 适用条件 5

3.2.3 注意事项 6

3.3 政策的影响 6

第四章 增值税加计抵减政策的应用 8

4.1 会计核算账户及报表设置 8

4.1.1 会计账户的设置 8

4.1.2 情况备查表的设置 8

4.2 会计处理案例分析 9

4.3 政策的应用建议 10

4.3.1 账务处理建议 10

4.3.2 增值税相关报表建议 10

4.4 应用实例 11

第五章 增值税加计抵减政策的涉税风险防范 12

5.1 政策对企业税负的影响 12

5.2 政策存在的风险及案例分析 13

5.3 风险防范措施 13

5.3.1 分辨政策的可行性 13

5.3.2 及时调减加计抵减额 13

5.3.3 建立辅助账簿 14

5.3.4 综合税负的影响 14

结 论 15

参考文献 16

致 谢 17

第一章 绪 论

1.1 研究背景

2019年我国调整了增值税税率，6%一档始终维持原状不做任何形式的变动。10%与16%这两档税率全部都会进行调整，适用6%税率的纳税人，由于进项税额受到了进一步的控制，税负面临着上升的问题。在此期间，为保障每一个行业都能减少税负，我国税务机关要求针对那些提供生产以及生活性服务的经营者再多增加百分之十的抵扣额度。在2018年4月到2019年3月这个时间段内其所销售的额度符合要求，且因19年增值税税率的调整可能会增加税负的行业，都很适用加计抵减政策。

为了进一步支持生活性服务业的发展，2019年9月，有关部门颁布了《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》，该公告表明在2019年10月1日到2021年12月31日这个时间段内，对于生活性服务的经营者的加计抵扣比例从10%提到15%。

1.2 研究目的及意义

本文主要通过相关公告的查询来了解我国近年发生的增值税变化，根据有关学者对于增值税加计抵减政策的研究，多方面角度从政策的背景、适用的范围及条件、会计处理等方面进行分析，对符合政策规定的企业正确应用加计抵减政策、享受抵减带来的红利进行研讨，并通过知网等途径搜寻相关文章对该政策的涉税风险及防范措施进行进一步的研究。

1.3 研究内容及方法

通过新政策实施后不少专业人员对之进行全方面的分析所得到的理论成果和实践经验，从多方面角度如政策的内容、各方面界定、政策的适用性、计算方法等方面进行分析，对符合政策规定的企业正确办理加计抵减业务,享受抵减带来的红利进行研讨，对该政策的涉税风险进行进一步的研究，对企业如何减少风险的同时最大可能的应用到该政策来平衡税负。

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