论文总字数：26278字

摘 要

新金融工具准则保持了与IFRS9的趋同。核心变化包括：一是金融资产分类由“四分类”改为“三分类”，减少金融资产类别，提高分类的客观性和有关会计处理的一致性；二是金融资产减值会计由“已发生损失法”改为“预期损失法”，以更加及时、足额地计提金融资产减值准备，揭示和防控金融资产信用风险；三是修订套期会计相关规定，使套期会计更加如实地反映企业的风险管理活动。

当银行面临市场开放、法规解禁、产品创新，均使变化波动程度提高，连带增加经营的风险性。良好的风险管理有助于降低决策错误之几率、避免损失之可能、相对提高银行本身之附加价值。

在确定商业银行、商业银行风险、商业银行风险管理的定义，并了解商业银行风险管理过程后，以新金融工具准则的发布背景及主要变化为切入点，针对建设银行过去五年间的主要财务指标分析，对其债务情况、偿债能力、营运能力、获利能力、发展能力作出评价后，找出对建设银行盈利、发展威胁最大的风险：信用风险、市场风险、流动性风险、国别风险后，对不同的风险提供相对应的风险管理建议，为商业银行风险管理提供一定的参考。

关键词：商业银行；新金融工具准则；风险管理

English Title Risk Management of Commercial Banks under New Financial Instrument Standards——Take China Construction Bank for Example

Abstract

The new Financial Instruments Standard maintains the convergence with IFRS9. The core changes include: first, the classification of financial assets is changed from the current "four categories" to "three categories" to reduce the number of financial assets, improve the objectivity of the classification and the consistency of related accounting treatment; Second, financial asset impairment accounting is changed from "incurred loss method" to "expected loss method", in order to more timely and fully withdraw financial asset impairment provisions, reveal and prevent financial asset credit risk; Thirdly, the relevant regulations of hedge accounting should be revised to make the hedge accounting more faithfully reflect the risk management activities of enterprises.

When banks are faced with market opening, regulation lifting and product innovation, they will increase the degree of change and volatility, which will also increase the risk of operation. Good risk management helps to reduce the probability of wrong decision making, avoid the possibility of loss, and improve the added value of the bank.

In determining the commercial bank, commercial bank risk, the definition of commercial bank risk management, and understand the commercial bank risk management process, with the release of the new financial instruments standard background and main changes as the breakthrough point, in view of the construction bank in the past five years the main financial indicators analysis, to its debt, debt paying ability, operation ability, profit ability, development ability evaluation, find out the biggest threat to China construction bank profits, the development risk: credit risk, market risk, liquidity risk, country risk, provide corresponding to different risk advice about risk management, risk management of commercial Banks to provide certain reference.

Keywords:Comercial Bank; New Financial Instruments Standards; Risk Management

目 录

摘要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1研究背景 1

1.2研究目的及意义 1

1.3研究内容及方法 1

1.4论文框架 1

第二章 新金融工具准则下商业银行风险管理研究文献综述 3

2.1新金融工具准则的定义及作用 3

2.2新金融工具准则与传统金融工具准则相比的变化与改进 3

2.3新金融工具准则下商业银行可以采取的对策 3

2.4文献评述 4

第三章 商业银行风险管理及新金融工具准则相关概念 5

3.1新金融工具准则相关信息 5

3.2新金融工具准则的重要变化 5

3.2.1金融资产分类的变化 5

3.2.2金融资产减值的变化 5

3.2.3套期会计的变化 5

3.3商业银行定义及商业银行风险分类 6

3.4商业银行风险管理的定义、目标及过程 6

第四章 建设银行财务状况及相关财务能力分析 7

4.1建设银行简介及财务状况 7

4.1.1建设银行简介 7

4.1.2建设银行财务状况分析思路 7

4.1.3建设银行财务状况 7

4.2新准则对建设银行的影响 7

4.2.1建设银行资产结构分析 7

4.2.2新金融工具准则对资产计量的影响 8

4.2.3新金融工具准则对减值损失的影响 8

4.2.4新金融工具准则对资产质量的影响 9

4.3建设银行相关财务能力分析 9

4.3.1债务状况及偿债能力分析 10

4.3.2获利能力分析 11

4.3.3营运能力及发展能力分析 11

4.4风险分析汇总评价 12

第五章 针对建设银行面临的主要风险的管理建议 13

5.1国有商业银行的特点 13

5.2建设银行面对主要风险的应对管理建议 13

5.2.1信用风险应对管理建议 13

5.2.2市场风险应对管理建议 14

5.2.3流动性风险应对管理建议 15

5.2.4国别风险应对管理建议 15

第六章 新金融工具准则下商业银行风险管理泛用性建议 17

6.1泛用性建议及后续推广 17

6.1.1转变经营理念，优化资产结构 17

6.1.2合理使用科技力量，加强人员培训 17

6.1.3不同风险不同应对，警惕潜在风险 17

结 论 18

致 谢 19

参考文献 20

第一章 绪 论

1.1研究背景

2008年金融危机发生后，金融工具会计问题日益凸显，例如金融机构对公允价值的过度使用问题。为此，国际会计准则理事会对金融工具国际财务报告准则进行了较大幅度的修订，并于2014年7月发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》，拟于2018年1月1日生效。同时，建设多层次资本市场、持续深化对外开放以及金融创新的需求催生出一些有关金融工具会计处理实务的新问题。例如，金融工具分类计量过于复杂，主观性强，影响金融工具会计信息的可比性；对金融资产证券化等会计实务指导不够；套期会计与企业风险管理实务脱节等。为了切实高效地解决这些问题，实现国内会计准则与国际财务报告准则的全面趋同，我们在结合国内经济环境现状及发展需求的情况下，借鉴《国际财务报告准则第9号——金融工具》，修订发布了新金融工具准则。

新金融工具准则实施后，商业银行需要面对金融资产分类的变化、金融资产减值计提的变化和套期会计的变化，原先使用的风险管理方法和风险管理体系自然也要作出相应的调整。

1.2研究目的及意义

本文通过研究执行新金融工具准则的建设银行案例，意图理清新金融工具准则与商业银行风险管理的联系。商业银行普遍持有数量庞大的金融资产，因此，商业银行在新金融工具准则下受到的影响是相当明显的。为了在新金融工具准则下继续实行有效的风险管理，商业银行必须改变经营策略，充分认知自身特点，为应对各种挑战做好准备。建设银行成立时间较早，属于中央管理的大型国有银行，在中国商业银行中地位较高。新金融工具准则对其产生的影响比较典型，有代表性，因此对建设银行提出的建议可以被其他商业银行参考借鉴。

1.3研究内容及方法

在新金融工具准则修订实施的背景下，以中国建设银行财务数据为基础，从建设银行近几年的财务状况及发展趋势入手，分析新金融工具准则对建设银行经营管理的影响，并对商业银行在新准则下如何实行有效的风险管理作出分析探讨，针对建设银行在风险管理现状、目前存在的问题提出合理建议，并且由建设银行推广，向商业银行在新金融工具准则下的风险管理提供一些泛用性意见。

1.4论文框架

第一部分 绪论

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