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摘 要

企业内部控制质量近年来是公司关注的焦点，也是企业绩效的重要影响因素。与此同时，证监会等监管层愈发重视内部控制缺陷的强制披露。旨在于完善公司的内部控制质量进而提升公司的绩效，同时有利于丰富我国内部控制研究成果。本文主要通过分析我国沪深两市A股上市公司2015-2016的数据，研究内部控制缺陷披露对公司绩效的影响。提出两个研究假设，采用描述性统计、相关性分析以及回归分析进行实证检验。实证研究结果表明，上市公司内部控制缺陷与公司绩效呈显著正相关关系，内部控制缺陷越严重，公司的绩效越差。董事会规模过大不利于公司绩效的提升，公司的成长有利于业绩的提升，时间因素对公司绩效的影响并不显著。基于此，本文建议上市公司应注重自身内部控制制度的建设，提升公司绩效水平，并且注意完善公司的各个部门机制建设。

关键词：内部控制；重大缺陷披露；公司绩效

Impact of Internal Control Defects Disclosure on Corporate Performance

Abstract

The quality of corporate internal control has been the focus of the company in recent years， and it is also an important factor influencing corporate performance. At the same time， regulators such as the Securities Regulatory Commission have increasingly focused on the mandatory disclosure of internal control deficiencies. It aims to improve the company"s internal control quality and thus enhance the company"s performance， and at the same time it is conducive to enriching China"s internal control research results. This paper mainly analyzes the 2015-2016 data of A-share listed companies in China"s Shanghai and Shenzhen stock markets， and studies the effect of internal control defect disclosure on company performance. Two research hypotheses were proposed and descriptive statistics， correlation analysis， and regression analysis were used for empirical testing. The empirical research results show that there is a significant positive correlation between the defect of internal control of listed companies and the performance of the company. The more serious the defects of internal control， the worse the performance of the company. Excessive board size is not conducive to the improvement of company performance. The growth of the company is conducive to the improvement of performance. The influence of time on the performance of the company is not significant. Based on this， this paper suggests that listed companies should pay attention to the construction of their own internal control system， improve the company"s performance level， and pay attention to improving the company"s various departments and mechanisms.

Keywords: Internal Control; Major Defects Disclosure; Corporate Performance

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的 2

1.3 研究意义 2

1.4 研究内容 3

1.5 研究方法 3

1.6 技术路线图 3

第二章 国内外文献综述 5

2.1 内部控制缺陷概念界定 5

2.2 内部控制缺陷披露的经济后果 5

2.3 内部控制缺陷披露对公司绩效的影响 6

2.4 文献述评 6

第三章 制度背景与理论基础 7

3.1 制度背景 7

3.1.1 内部控制制度 7

3.1.2 信息披露制度 7

3.2 理论基础 8

3.2.1 委托代理理论 8

3.2.2 信号传递理论 8

3.2.3 利益相关者理论 8

本章小结 9

第四章 实证研究 10

4.1 理论分析与假设指出 10

4.1.1 内部控制缺陷严重程度对公司绩效的影响 10

4.1.2 内部控制缺陷披露与否对公司绩效的影响 10

4.2 样本选择与数据来源 10

4.3 变量设计与模型构建 11

4.3.1 变量设计 11

4.4描述性统计 12

4.5 相关性分析 13

4.6 回归分析 15

本章小结 18

第五章 结论与展望 19

5.1 研究结论 19

5.2 政策建议 19

5.3 不足与展望 19

致 谢 20

参考文献（References） 21

第一章 绪 论

1.1 研究背景

继美国安然事件曝光后，许多企业监管者和研究学者越来越意识到上市公司内部控制缺陷披露的重要性，美国国会于2002年7月颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》，强制上市公司披露自身内部控制，目标是在提高财务报告的精确度。日本在2006年颁布《内部控制—整合框架》，强调内部控制对实现企业目标的重要性。中国于2008年6月颁布《内部控制基本规范》，强制上市公司实行内部控制制度。2010年又相继颁布《企业内部控制配套指引》，为上市公司完善内部控制体系指引方向。

近年来，国内外涉及财务舞弊的案件层出不穷，并且同美国相比，我国上市公司内部控制发展比较晚，目前，企业内部控制机制不尽完善。公司绩效在公司治理中是备受关注的话题，近来越来越多研究学者掀起研究内部控制缺陷与公司绩效之间关系的热潮。因此，我国资本市场特别关注企业内部控制缺陷的提前预防和及时修复，希望上市公司在治理层面有更好的发展。

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