论文总字数：20157字

摘 要

随着科技的飞速发展，高新技术研发能力越来越成为影响企业竞争力的重要因素。世界各国都在积极制定利于企业发展的税收优惠政策，以直接促进企业增加研发投入，在国际市场中占据一席之地。我国也在不断完善企业税收减免政策，中小企业作为我国政府的重点扶持对象，高新技术企业更是创新的中坚力量，税收减免是否真正有利于企业发展也成为政府关注的主要问题。文章通过回顾国内外相关文献，梳理我国现行的适用于中小企业的税收减免政策，分析尚存问题并提出建议。本文以深圳证券交易所上市的江西恒大高新股份有限公司为分析对象，依据其已披露的年报数据，分析税收减免政策对企业的研发资金投入和净利润的影响，并结合本国国情和国际经验提出行之有效的建议。

研究结果表明我国现行的高新技术企业税收减免政策对该企业研发投入的增加起到了一定的促进作用，但是对企业利润的影响效果并不显著。本文建议：首先，提高法律层次，制定适用于高新技术企业的体系完整的税收减免政策；其次，完善我国的企业所得税优惠政策，制定适用于企业各个阶段的税收减免政策；再次，完善企业的增值税政策，制定区别于传统企业的增值税减免政策，使高新技术企业能够享受更多的税收减免政策；最后，完善高新技术人才的个人所得税政策，通过起征点或税率的调整，适当降低高新技术企业研发人员的个人所得税税负。

关键词：高新技术企业；税收减免；研发投入；企业收益

The Impact of Tax Credit on the Development of Small and Medium Enterprises:High-tech enterprises as an example

Abstract

With the rapid development of science and technology, the ability of research and development of new and high technology has become an increasingly important factor affecting the competitiveness of enterprises. All countries in the world are actively making preferential tax policies conducive to the development of enterprises in order to directly encourage enterprises to increase R amp; D investment and gain a place in the international market. China is also constantly improving corporate tax relief policies. SMEs are the key supporters of our government. High and new technology enterprises are the backbone of innovation. Whether the tax relief really benefits the development of enterprises has also become the major issue that the government is concerned about. By reviewing the relevant literature at home and abroad, combing with the existing tax relief policies applicable to SMEs in China, this paper analyzes the remaining problems and puts forward suggestions. This article takes Jiangxi Hengda High-tech Co., Ltd. listed on the Shenzhen Stock Exchange as the analysis object and analyzes the impact of the tax relief policy on the R amp; D capital investment and net profit of the enterprise according to its disclosed annual report data, which is put forward according to the national conditions and international experience Effective advice.

The results show that the current tax relief policy for high-tech enterprises in our country has played a certain role in promoting the R amp; D investment of the enterprise, but the effect on corporate profits is not significant. This paper proposes: first, to raise the legal level, formulate a complete tax relief policy applicable to high-tech enterprise system; second, improve China"s preferential corporate income tax policy, formulate tax relief policies applicable to all stages of the enterprise; third, improve the value-added Tax policies to formulate different from the traditional VAT tax relief policies to enable high-tech enterprises to enjoy more tax relief policies; Finally, improve the high-tech talent personal income tax policy, through the threshold or tax rate adjustment, appropriate to reduce high and new R amp; D personnel of technology enterprises personal income tax burden.

Key words: High-tech enterprises; Tax relief; R amp; D investment; Corporate earnings

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景和意义 1

1.2 国内外研究现状 1

1.2.1 国外研究现状 1

1.2.2 国内研究现状 1

1.3 研究内容及方法 2

1.4 论文框架 3

第二章 税收减免政策与高新技术企业概述 4

2.1 高新技术企业的界定 4

2.2 高新技术企业的特点 4

2.3 我国现行与高新技术企业相关的税收减免政策 5

第三章 税收减免对高新技术企业发展影响分析 6

3.1税收减免对高新技术企业研发能力和净利润的影响 6

3.2 税收减免对高新技术企业的影响效果分析 6

第四章 案例分析——以恒大高新股份有限公司为例 7

4.1 公司简介 7

4.2 税收减免对恒大高新公司的影响 7

4.2.1 恒大高新公司适用税率 7

4.2.2 税收减免对研发能力的影响 8

4.2.3 税收减免对公司净利润的影响 10

4.3 税收减免对恒大高新公司发展的影响及建议 12

4.3.1 税收减免对恒大高新公司发展的影响 12

4.3.2针对恒大高新公司的具体建议 13

第五章 评价和建议 14

5.1 对现行高新技术企业税收减免政策的评价 14

5.2 对现行高新技术企业税收减免政策的建议 14

结 论 16

致 谢 17

参考文献（References） 18

第一章 绪 论

1.1 研究背景和意义

现代经济发展主要取决于高新技术的进步，高新技术研发作为推动经济发展的重要力量，已成为企业参与国际竞争，在国际市场抢夺市场份额的重要途径，然而，企业在高新技术研发中投入大量资金风险性较高，同时研发成果也未必能够达到预期，因此，政府有必要对社会企业的Ramp;D活动提供支持，我国政府也积极跟进税收减免政策对高新技术企业成长的激励效果，本文以税收减免政策对高新技术企业研发能力和净利润影响为切入点展开讨论，介绍高新技术企业的界定和特点，归纳现行高新技术企业税收减免政策，评价税收减免政策对高新技术企业发展的影响效果，找出现行政策尚存问题，从而针对恒大高新公司的具体问题提出行之有效的税收政策建议。

对该课题的研究旨在梳理分析税收减免政策对高新技术企业发展的影响，探究影响发展的因素，找出政策尚存的缺陷，针对具体的缺陷提出行之有效的建议，实现不断完善税收优惠体制，更有效扶持高新技术企业的目标。

1.2 国内外研究现状

国内外各国的学者针对该课题即税收减免对中小企业（包括高新技术企业）发展的影响展开了系列研究，国内外学者依据各国的基本国情，结合现行的税收减免政策，通过理论研究、实证研究、问卷调查等多种方式进行研究分析。部分发达国家如美国、法国、英国等开始实行税收减免政策较早，其政策已经相对完善，因此，国外的税收减免政策存在诸多值得我国借鉴之处，但是国外税收优惠政策的局限性也需要引起我国的注意，应尽量避免这些问题，制定出对扶持高新技术企业行之有效的政策。

1.2.1 国外研究现状

国外学者针对各国政府的税收减免政策对中小企业发展的影响进行研究，基本可分为宏观层面和微观层面，宏观层面是从国家或者行业整体的角度出发，采用宏观数据实证，理论，案例分析等，也有部分学者是从企业微观层面为切入点，收集企业的面板数据进行税收减免政策有效性分析。JP Pradhan（2010）[^[1]]研究表明印度政府为中小企业提供直接的政策支持，如资本支出允许扣除研究费用的150％，是正向影响中小企业Ramp;D投入的因素之一；小林,庸平（2011）[^[2]]以2009年日本中小企业基本情况进行调研，从微观层面解释了研发税收抵免引起中小企业研发支出的增加； S. Bösenberg ，P.H. Egger（2017）[^[3]]基于来自欧洲的约200万件专利事件，分析了国家税收激励政策对企业研发支出的影响，研究表明税收减免可以刺激企业的研发投资，以发表专利的形式获得回报，属于后端激励之一。

1.2.2 国内研究现状

我国部分学者建立在对国外创新型税收激励政策分析的基础上，与我国现行制度进行比对，根据我国国情提出完善税收减免政策的建议；另有部分学者对现有的税收政策进行定性评价分析，该方法较少用模型和定量分析方法，主要出发点是梳理我国现行的税收减免政策，指出局限性及原因并提出完善的建议；还有部分学者针对税收减免政策效果进行实证研究。例如：朱林（2011）[^[4]]通过多维度比较中国以及美国、英国、日本、澳大利亚、韩国，认为中外在多方面均存在差距，发达国家在企业发展的不同阶段，分别给予合适的优惠政策，这对于中国具有借鉴意义，作者建议引入税式支出管理，税收优惠方式丰富化，增加中小企业优惠制度种类；曾繁英、谢冰、杨书想（2015）[^[5]]通过调查、走访等方式对福建泉州市高新技术企业的政策实施现状进行分析，提出了政策实施不理想的原因主要包括：企业对相关政策不了解、企业参与税收优惠政策的过程太复杂、对于符合税收减免的企业的要求过于严苛及企业内部财会核算系统不完善等，提出要全方位提高税收减免政策的可实施性和灵活性，部门管理权限明确化，实施细则详细化，税收优惠手段多样化，以税收优惠激励科技人才等；钱雪（2015）[^[6]]构建短期效应模型和长期效应模型，表明增值税优惠政策显著增强了企业的净资产收益率，对企业短期发展产生了积极影响，同时促进了企业的长期发展；贺杨（2016）[^[7]]以河南省高新技术企业为研究对象，作者通过两个线性回归模型，相关性模型和共线性诊断表明河南省高新技术企业税收上缴税收负担、公司税收减免税收负担均与其研发绩效正相关；聂瑾茗（2016）[^[8]]选取各行业部分上市高新技术企业的面板数据进行实证分析，得到结论如下：研发费用加计扣除政策和所得税 15%优惠税率政策均对高新技术企业Ramp;D投入有正向的促进作用，但激励效果仍未达到理想效果。

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